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待摊费用和预提费用会计分录怎么处理

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-11-18 15:10:01

新会计准则下待摊费用和预提费用会计分录怎么处理？

待摊费用中有预付性质的款项，如预付保险费、预付租金等，仍可以列入预付款项核算(至于使用“待摊费用”科目还是“预付账款”科目并不重要)，只是那些已经实际发生的、没有明确期限的、原来通过估计和判断在一年内分期承担的费用(如固定资产修理费)，按照新准则的精神应该于发生时一次性核销处理。首次执行日“待摊费用”余额应该不必调整，但该部分“待摊费用”余额如果不属于上述可列入预付款项核算的内容，只能计入首次执行日当期损益。原来“预提费用”科目核算的内容，如果有确凿证据需要预提的，应根据其性质记入“应付账款”或“其他应付款”。那些过去经常发生的、证据不足的、随意性很强的预提费用，在新准则下是不能计提的。首次执行日“预提费用”余额中符合负债定义的部分，应转入相应应付款项，不符合负债定义的部分，则只能核销按照前期差错更正原则处理。因此，待摊费用和预提费用的核算内容并不是全部取消了，应该说只是把一些不合理的、难以预计受益期间的待摊费用和随意提取的预提费用取消了。小编认为这样理解，似乎才是新会计准则的本意，也避免了与权责发生制不符的问题。

待摊和预提性质的费用有哪些？

（一）利息费用1、按期计提、到期支付方式（1）每期计提借：财务费用等贷：应付利息（2）到期支付借：财务费用（本期）应付利息（前几期计提利息之和）贷：银行存款2、按期支付（不预提）方式借：财务费用等贷：银行存款（二）水电费1、发票要求：很多税局在实务中认可房东抬头的发票，但还需要依附租赁合同、抄表通知单等。如果是几家企业共用水电表，发票抬头是其中一家企业的，则可以采用“原始凭证分割单”2、采用预提方式的核算。实务中一些老会计采用消耗定额或平均值的方式来预提，下期再冲销或按实际数调整，这种方法不好哦。实务中一般应该按抄表数预提，如果能拿到专票，预提数是不含税价，不预提进项税。（1）月底预提借：管理费用/制造费用等。贷：预提费用/其他应付款（2）月初付款。借：预提费用/其他应付款。应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（三）支付租金费用1、发票（1）租金费用必须有发票，且必须是本单位抬头的发票。（2）出租方是个人的，可以以出租方的名义到税局申请代开发票。当然发票抬头必须是本单位名称，而且税局收取的各种税费，无论是否取得发票，都不得在税前扣除（非本单位费用）。（3）发票到账的时间，最迟在来年开始的汇算清缴之前，否则会纳税调增。

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