其他应收账款收不回来怎么处理
来源: 考呀呀会计网校
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2021-11-16 14:36:58
应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购买单位收取的款项,包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等。此外,在有销售折扣的情况下,还应考虑商业折扣和现金折扣等因素
其他应收账款收不回来有以下2点处理方式:
一、会计处理
1、无法收回的应收账款,轻易不要进行核销处理。即便是企业在会计处理时,将无法收回的应收账款作为坏账进行了核销,那么企业也需要将核销的坏账做备查账,只要对方没有破产清算,企业就有必要对无法收回的应收账款进行定期的催款,也就是不要轻易放弃。
2、小微企业一般不计提坏账准备。那么,当企业发生无法收回的坏账时,在履行的企业内部必要的审批流程后,其会计处理方面比较简单,即对无法收回的应收账款直接做核销处理,抵减当期的生产经营损益,属于直接转销法。
3、计提坏账准备的企业。坏账准备的计提,一方面主要是按照账龄分析法,即根据不同的账龄,确定不同的计提比例,账龄时间越长计提比例越大。另一方面也要根据应收账款的不同客户来确定,比如企业应收账款占比较大的主要为上市公司和实力较强的企业,那么,尽管账期较长、金额较大,但发生坏账的概率很小,则不需要计提坏账准备,或计提比例很小。
当企业确有无法收回的应收账款,且取得了相关的证据,也需要履行企业内部的审批手续。按照备抵法的会计处理原则,即,借记“资产减值损失”,贷记“坏账准备”;借记“坏账准备”,贷记“应收账款”科目。
二、税务处理
企业发生无法收回的应收账款,尽管企业在财务上已经做了核销处理,但在税务处理上还需要满足税法规定的要求。
1、企业按备抵法计提的坏账准备,在计算应纳税所得额时需要做纳税调整,也就是企业计提的坏账准备,不可以在计算应纳税所得额时扣除。
2、有证据证明企业确实存在无法收回的应收账款,企业需要提供合规合法的相关证据。比如,法院对债务人的破产清算报告,工商部门对债务人的营业执照吊销证明,公安机关对债务人个人的死亡、失踪证明等相关的法律文件;还有其他的证明文件,以及应收账款逾期三年以上无法收回,且单笔金额较小,会计上已经作为资产损失处理的等都可以作为证据提供给税务机关,作为企业在计算应纳税所得额时扣除的依据。
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