债券确认利息收入会计分录
1. 作为以摊余成本计量的金融资产(债权投资)核算。
借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
贷:投资收益
债权投资——利息调整(差额,利息调整摊销额,也可能在借方)
或:
借:债权投资——应计利息(到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息)
贷:投资收益
债权投资——利息调整
2. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(交易性金融资产)核算。
借:应收利息(资产负债表日计算的应收利息)
贷:投资收益
3. 分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的具体会计处理(其他债权投资)
借:其他债权投资——成本(面值金额)
——利息调整(差额,也可能在贷方)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
贷:银行存款
或:
借:其他债权投资——成本(面值金额)
——利息调整(差额,也可能在贷方)
——应计利息
贷:银行存款
企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征,对金融资产进行合理的分类。
金融资产一般划分为以下三类:
(1)以摊余成本计量的金融资产;
(2)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产;
(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
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