应交税费期末有余额吗

应交税费期末有余额吗

应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。

应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。

企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。该科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。

应交税费期末为贷方余额，反映企业尚未交纳的税费。

应交税费会计分录：

1、计入税金及附加

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

——应交资源税

——应交城市维护建设税

——应交教育费附加

——应交土地增值税

【提示】以上为与收入有关的应交税费明细科目，注意：如果处置作为固定资产管理的房产，土地增值税对应的借方科目为“固定资产清理”，如果在处置固定资产就直接计算了城建税与教育费附加，城建税与教育费附加对应的借方科目为“固定资产清理”。

2、计入管理费用

借：管理费用

贷：应交税费——应交房产税

            ——应交车船税

——应交城镇土地使用税

3、计入其他科目

（1）企业所得税

预缴时：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

汇算清缴时：

借：应前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

或相反分录

（2）个人所得税

计算时：

借：应付职工薪酬

贷：应交税费—应交个人所得税

上交时：

借：应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款

4、增值税有关的二级科目

（1）应交税费——应交增值税

（2）应交税费——未交增值税

①月份终了，将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

②月份终了，将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

③当月缴纳上月应缴未缴的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

④一般纳税人选择简易计税，按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”，不通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”核算。

（3）应交税费——增值税检查调整

①凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目;

②凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目;

③全部调帐事项入帐后，若本科目余额在借方

借：应交税金-应交增值税(进项税额)

贷：应交税费——增值税检查调整

④全部调帐事项入帐后，若本科目余额在贷方

a.借记本科目，贷记“应交税金-未交增值税”科目。

b.若“应交税金-应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金-应交增值税”科目。

c.若本账户余额在贷方，“应交税金-应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金-未交增值税”科目。

（4）应交税费——增值税留抵税额

①转出留抵时：

借：应交税费——增值税留抵税额

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

②以后允许抵扣时

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应交税费——增值税留抵税额

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