交易性金融资产分录
一、交易性金融资产定义:
(1) 取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购。
(2) 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
(3) 属于金融衍生工具,但是,如果衍生工具被企业指定为有效套期工具,则不应确认为交易性金融资产。 目的:投机(作为交易性金融资产核算)、套期保值(作为套期保值准则核算)
二、交易性金融资产分录
1、购买时分录
2、 借:交易性金融资产——成本
应收股利
投资收益
贷:银行存款
2、收到宣告的股利时,冲减前面的“应收股利”科目
借:银行存款
贷:应收股利
3、公允价值上升
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
4、宣告分派现金股利,计入投资收益,
借:应收股利
贷:投资收益
5、收到分派的现金股利时,分录
借:银行存款
贷:应收股利
6、每股市价上涨了, 分录
借:交易性金融资产——公允价值变动 贷:公允价值变动损益
7、出售该交易性金融资产,把“交易性金额资产”及明细科目余额全部冲掉,因为你把它卖了,所以这些科目不存在了,分录
借:银行存款 (收到的价款)
投资收益 (差额倒挤出来)
贷:交易性金融资产——成本 (购买的时候成本)
交易性金融资产——公允价值变动(累计变动的金额,或借方)
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