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交易性金融资产分录

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-11-24 14:18:25

交易性金融资产分录

一、交易性金融资产定义: 

  (1) 取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购。

  (2) 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

  (3) 属于金融衍生工具,但是,如果衍生工具被企业指定为有效套期工具,则不应确认为交易性金融资产。 目的:投机(作为交易性金融资产核算)、套期保值(作为套期保值准则核算)

二、交易性金融资产分录

1、购买时分录

2、  借:交易性金融资产——成本   

应收股利    

投资收益     

贷:银行存款   

2、收到宣告的股利时,冲减前面的“应收股利”科目

  借:银行存款

  贷:应收股利 

3、公允价值上升

借:交易性金融资产——公允价值变动

  贷:公允价值变动损益 

4、宣告分派现金股利,计入投资收益, 

 借:应收股利   

贷:投资收益 

5、收到分派的现金股利时,分录

  借:银行存款   

贷:应收股利   

6、每股市价上涨了, 分录

借:交易性金融资产——公允价值变动   贷:公允价值变动损益 

7、出售该交易性金融资产,把“交易性金额资产”及明细科目余额全部冲掉,因为你把它卖了,所以这些科目不存在了,分录

  借:银行存款 (收到的价款)

      投资收益   (差额倒挤出来)

      贷:交易性金融资产——成本  (购买的时候成本)

          交易性金融资产——公允价值变动(累计变动的金额,或借方)

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