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处置土地使用权账务处理

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-11-29 09:52:39

国有生产企业(非房地产开发企业)处置以行政划拨方式取得的土地使用权,转让时需要补缴土地出让金，取得转让收入后，要按规定缴纳转让环节的营业税及附加税。该企业转让该土地使用权应纳税费、土地增值税的计算及会计处理如下:
(1)补缴土地出让金时:
借:无形资产
贷:银行存款
(2)取得转让收入时:
借:银行存款
贷:其他业务收入
(3)计提应缴土地增值税时:
增值额土地出让收入-土地出让金-出让环节交纳的营业税及附加
增值率=增值额六(土地出让收入-增值额)X 100%
应纳税额=增值额X税率-(土地出让收入-增值额)X速算扣除系数
借:其他业务支出
贷:应交税金--应交土地增值税
(4)结转无形资产成本时:
借:其他业务支出
贷:无形资产
(5)缴纳土地增值税及有关税金时:
借:应交税金--应交土地增值税
一-应交营业税等
贷:银行存款
(6)结转转让成本时:
借:其他业务收入
贷:其他业务支出.
(8)结转利润时:
借:其他业务收入贷:本年利润
处置土地使用权的税率是多少？
转让土地使用权的税率为11%，而土地使用权者将土地使用权出租后需要缴纳6%的税率，不能将转让与出租的税率混为一谈。
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