分支机构企业所得税年度纳税申报

非分支机构企业所得税年度纳税申报

确定是否属于跨地区经营汇总纳税企业的二级分支机构

1.居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市)设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业，另有规定的除外。

二级分支机构，是指汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照(登记证书)，且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的分支机构。

 2.确定企业所得税征管办法：统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库

 3.确定是否属于不就地分摊缴纳企业所得税的二级分支机构

分支机构分摊税款的计算

 分支机构按以下公式计算分摊税款：  所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%  某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例

分支机构分摊比例计算：

按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

 计算公式如下：  某分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)×0.35+(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)×0.30

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