专用设备投资抵免的所得税处理

专用设备投资抵免的所得税处理

一、税额抵免优惠：

企业购置并实际使用目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备：

1.该专用设备的投资额的 10% 可以从企业当年的应纳税额中抵免（投资额×10%抵免应纳税额）；

2.当年如果不足抵免的，可以在以后 5个纳税年度结转抵免。

需要注意的是：如果想要享受以上的优惠，应当实际购置并自身实际投入使用以上规定的专用设备。企业如果买了上面的专用设备之后又在 5 年内转让、出租啦，则应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。购买该设备的受让方可以按照该专用设备投资额的10% 抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。

二、企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得享受企业所得税优惠政策，需留存备查资料如下：

1.符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》规定范围、条件和标准的情况说明及证据资料；

2.环境保护、节能节水项目取得的第一笔生产经营收入凭证（原始凭证及账务处理凭证）；

3.环境保护、节能节水项目所得分项目核算资料，以及合理分摊期间共同费用的核算资料；

4.项目权属变动情况及转让方已享受优惠情况的说明及证明资料（优惠期间项目权属发生变动的）。 

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