企业为了能够正常运转有时需要借入款项以达到持续经营，这时候借入的款项会产生利息，企业需要按照约定支付借款利息，也就是偿还借款利息，这时候负债减少，资产也在减少。具体的会计分录为：
借：应付利息
贷：银行存款等
通过以上的会计分录我们可以得知，企业支付价款利息的会计分录非常简单。但是，对于借入借款计提利息时的会计分录会比偿还利息时的会计分录要难。因为涉及到区分借入的借款属于一般借款还是专门借款，也涉及到借款利息资本化还是费用化的问题。所以，我们在学习借款利息的时候，一定要在这些地方多加注意。
专门借款，是指为购建或生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项，不得挪作他用，闲置资金的利息收益应冲减工程成本。一般借款没有专门的用途，可以用于各个不同的工程项目，闲置资金的利息收益不能冲减某项工程。专门借款发生的资本化支出，不需要与资产支出相挂钩，而一般借款发生的借款支出，必须与资产支出相挂钩。专门借款的发生都是为了购建某项资产而专门借入的，所以该项借款只要是发生在资产化期间，相关的借款费用都是可以资本化的。
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