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小微减免税金怎么做凭证

来源: 考呀呀会计网校 | 2022-03-30 14:58:29

小微企业减免的税金实操中一般有两种处理方式，一种是按实际应纳税额进行计提，对于减免的部分，不单独计提，也不单独入账。另外一种，则是按正常计提，实际缴纳时，对不用缴纳的部分计入到营业外收入—税收减免科目。
小微企业减免的所得税怎么做账：
1、企业计算减免后缴纳所得税的，其账务处理为：
将减免后的所得税进行计提时：
借：所得税费用（实际应缴额）
贷：应交税费——应交企业所得税
实际缴纳所得税时：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款
2、企业缴纳所得税后，收到所得税退税的，分录为：
借：所得税费用（红字）（减免部分）
贷：应交税费——应交企业所得税（红字）（减免部分）
小微企业即是小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。其中，从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。
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