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合并报表会计分录

来源: 考呀呀会计网校 | 2022-04-18 09:41:34

（一）合并日编制合并财务报表的调整抵销
借：股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
贷：长期股权投资
少数股东权益
借：资本公积【按照被合并方留存收益×母公司持股比例冲减母公司的资本公积 T 贷：盈余公积【被合并方盈余公积×母公司持股比例】
未分配利润【被合并方未分配利润×母公司持股比例】
（二）购买日合并财务报表的编制
1.调整分录（将子公司的账面价值调整为公允价值）：
借：存货、固定资产、无形资产等【评估增值】
递延所得税资产【评估减值确认递延所得税的影响】贷：应收账款等【评估减值】
递延所得税负债【评估增值确认递延所得税的影响】资本公积【差额】
2.抵销分录：
借：股本
其他权益工具
资本公积
其他综合收益
盈余公积
未分配利润
商誉
贷：长期股权投资
少数股东权益
（三）资产负债表日合并财务报表的编制
1.对子公司的个别财务报表进行调整：
借：存货【评估增值】
固定资产等【评估增值】
递延所得税资产【评估减值确认的】
贷：应收账款【【评估减值】
递延所得税负债【评估增值确认的】
资本公积【差额】
借：营业成本【购买日评估增值的存货对外销售】管理费用【补计提折旧、摊销】
应收账款
贷：存货
固定资产（累计折旧）
无形资产（累计摊销）
信用减值损失【按评估确认的金额收回，坏账已核销】借：递延所得税负债
贷：递延所得税资产
所得税费用（或借方）
2.对于应享有子公司当期实现净利润的份额：
借：长期股权投资【子公司调整后净利润×母公司持股比例】
贷：投资收益
3.对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润；
借：投资收益【子公司宣告分派现金股利×母公司持股比例】
贷：长期股权投资
4.对于子公司其他综合收益变动；
借：长期股权投资【子公司其他综合收益变动额×母公司持股比例】
贷：其他综合收益（或反分录）
5.对于子公司除净损益、分配股利、其他综合收益以外所有者权益的其他变动：
借：长期股权投资【子公司资本公积等变动额×母公司持股比例】
贷：资本公积
6.长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销：
借：股本【子公司：期初数＋本期增减】
其他权益工具【子公司：期初数＋本期增减】
资本公积【子公司：期初数＋评估增值＋本期增减】其他综合收益【子公司：期初数＋本期增减】
盈余公积【子公司：期初数＋本期提取的盈余公积】
年末未分配利润【子公司：期初数+调整后净利润-本期提取的盈余公积-本期分配股利】
商誉【长期股权投资的金额大于享有子公司持续计算的可辨认净资产公允价值份额】
贷：长期股权投资【调整后的母公司金额，即权益法的账面价值】少数股东权益
7.母公司的投资收益与子公司利润分配的抵销：
借：投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】
少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持股比例】年初未分配利润【子公司】
贷：提取盈余公积【子公司本期计提的金额】
向股东分配利润【子公司本期分配的股利】
年末未分配利润【从上笔抵销分录抄过来的金额】