2023税务师考试《财务与会计》考试试题及参考答案（考生回忆版）

2023年税务师《财务与会计》考试已经结束，考呀呀会计网校教研团队根据考生反馈，整理了《财务与会计》试题及参考答案（考生回忆版），快来看看！

一、单项选择题
1.长江公司生产甲产品所耗用的直接材料系陆续投入，月初在产品成本和本月生产费用总额为13180元，其中直接材料5640元，直接人工4330元，制造费用3210元。本月完工甲产品118件，月末在产品30件，直接材料的费用定额为18元，单位定额工时为8小时，单位定额工时的直接人工定额为2元，制造费用定额为1.5元。月末在产品成本定额成本计算，则本月完工产品的单位成本是   (    )元
A.100
B.103
C.105
D.108
[参案]A
[参考解析]本题考核“在产品成本定额成本计算”的知识点。在产品的定额成本=18X30+8X(2+1.5)X30=1380(元)，完工产品的单位成本= (13180-1380) /118=100(元)。
2.甲公司于2021年1月1日折价发行3年期、面值为4500万元的公司债券，发行价格为4379.72万元，该债券每年年末付息、到期一次还本。票面利率为5%，实际利率为6%。甲公司按实际利率法确认利息费用，则2022年度该债券应确认的利息费用是( )万元。
A.265.05
B.233.52
C.218.69
D.262.78
[参考答案]A
[参考解析]本题考核“一般应付债券利息费用的处理”的知识点。2021年12月31日应付债券的摊余成本=4379.72X(1+6%) -4500X5%=4417.5(万元)，2022年该债券应确认的利息费用=4417.5X6%=265.05(万元)。
3.根据财政部印发的《会计人员职业道德规范》规定，下列不属于职业道德规范的是( )。
A.坚持诚信，守法奉公
B.坚持准则，守则敬业
坚持革新，守规进取
D.坚持学习，守正创新
参考答案]C
[参考解析]本题考核“企业财务会计核算规范”知识点。根据财政部印发的《会计人员职业道德规范》规定会计人员在工作中应遵守的职业道德规范包括:①坚持诚信，守法奉，②坚持准则，守则敬业，③坚持学习守正创新。
4.长江公司期末存货采用成本与可变现净值款低法计量，甲材料期未账面余额为800万元，数量为200吨，甲材料专门用于生产与黄河公司签订的不可撤销合同约定的乙产品300台，合同约定:乙产品每台售价为4.1万元，将甲材料加工成300台乙产品尚需加工费360万元，估计销售每台乙产品尚需发生相关税费0.4万元，期末甲材料市场上每吨售价为3.9万元，估计销售每吨甲材料尚需发生相关税费6.2万元。不考虑增值税等其他因素，则长江公司甲材料期末的账面价值是( 万元。
A.750
B.740
C650
D.800
参考答案]A
[参考解析]本题考核“存货的期末计量”知识点。甲材料的可变现净值=4.1X300-360-0.4X300=750(万元)，期末甲材料成本800万元大于可变现净值750万元，发生减值，所以甲材料期末的账面价值为750万元。
5.甲公司计划投资一项目，需购买一台价值45万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年限平均注计担折|日使用该设备预计每年为田公司带来销售收入38万元付现成本12万假设企业所得税超率为25%，则该项目经营期每年现金净流量是(   )万元。         
A.24.0
B.21.5
c.16.0
D.13.5
[参答案]B
[参考解析]本题考核“经营期现金流量”知识点。该设备每年计提的折旧额= (45-5)/5=8(万元)，经营期现金净流量=38-12- (38-12-8) X25%=21.5(万元)。
二、多顶选择题
1.下列各项中，不属于会计估计变更的有 (  )。
A.经股东大会决议，将年度现金股利分配率由4%变更5%
B.由于外部市场环境变化，将无形资产摊销年限由10年变更为8年
c.将存货计价方法由移动加权平均法变更为先进先出法
D.将政府补助中一般纳税人增值税即征即退的会计处理由总额法变更为净额法
E投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式
[参考答案]CDE
[参考解析]本题考核“会计估计变更的判断”的知识点。选项C、D、E，属于会计政策变更
2.下列各项中，应列示在利润表“其他综合收益的税后净额”内容下的“不能重分类进损益的其他综合收益”的有(  )
A.企业自身信用风险公允价值变动

重新定受誉计划变动额
c.金融资产重分类计入其他综合收益的金额
D.外币财务报表折算差额
E.现金流量套期储备
[参考答案]B

《参考解析]本题考核“不能重分类进损益的其他综合收益”知识点。选项C、D、E，均属于能重分类进损益的其他综合收益。
3.下列关于利率各组成部分，表述正确的有 ( )。
A.纯利率是指没有风险、没有通货膨胀情况下的平均利率
B.纯利率只受货币供求关系影响
c.风险补偿率包括通货膨胀、违约风险、流动性、期限风险补偿率会计网校
D.期限风险是指在一定时期内利率变动的幅度，其与利率变动幅度成正比
E.流动性风险是指一项资产能否迅速转化为现金，与资产的变现能力成正比
[参考答案]AD
《参考解析]本题考核“财务管理金融环境-利率”的知识点。选项B，纯利率只受货币的供求关系、平均利润率和国家调节的影响;选项C，风险补偿率包括违约风险补偿率、流动性风险补偿率和期限风险补偿率:选项E，流动性风险是指一项资产能否迅速转化为现金，与资产的变现能力成反比。
三、计算题
1.长江公司2022年归属于普通股股东的净利润为3700万元，普通股平均每股市价为6元，2022年度有关财务资料如：
(1) 2022年初发行在外的普通股股数为6000万股。
(2)2022年1月1日，长江公司按面值发行5000万元的3年期可转换公司债券，债券面值100元，票面固定年利率利自每年年末计自该债券发行12个目片可转换为通路转股价格每股即100元的债券可转化为10股每股1元的普通股，假定该债券利息不符合资本化条件，记入当期损益。甲公司根据有关规定在初始确认时对该可转换公司债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为3%。(P/F，3%，3)=0.9151。 已知 (P/A，3%，3) =2.8286，
(3)2022年1月1日，长江公司发行1200万份认股权证，2023年3月1日行权，每份认股权证可在行权日以每股5元的价格认购本公司新发行的1股股票。
(4)2022年4月1日新发行普通股股票2000万股，发行价格为每股7元。2022年11月1日长江公司以每股5元回购600万股普通股以备激励员工。长江公司按月计算每股收益的时间权数，企业所得税税率25%。根据上述资料，回答下列问题。
(1)长江公司2022年基本每股收益是( )元。
A.0.4
B.0.45
C.0.5
D.0.55
[参考答案]C
[参考解析]本题考查“基本每股收益”知识点。发行在外的普通股的加权平均为=6000+2000X9/12-600X2/12=7400(万股) ;基本每股收益=3700/7400=0.5(元)。
(2)长江公司2022年因可转换公司债券增量股的每股收益是(元
A0.38
B.0.36
C.0.22
D.46
[参考答案]c
[参考解析]本题考查“稀释每股收益”知识点。可转换公司债券负债成分公允价值=5000X2%X (P/A，3%，3)5000X-(P/F，3%，3)=100X2.8286+5000X0.91514858.36(万元);假设转换所增加的净利润=4858.36X3%X (1-25%) 2109.31(万元);假设转换所增加的普通股股数=5000/10=500(万股);2022年因可转换公司债券增量股的每股收益=109.31/5000.22元)。
(3)长江公司2022年因发行认股权证而增加的普通股股数为(万股
A.200
B.1200
C.800
D.1000
[参考答案]A
[参考解析]本题考查“稀释每股收益”知识点。因发行认股权证而增加的普通股股数=1200-1200X5/6=200(万股)。
(4)长江公司2022年稀释每股收益是(元
A.0.47
B.0.48
C.0.49
D.0.50
[参考答案]A

[参考解析]本题考查“稀释每股收益”知识点。稀释每股收益=(3700+109.31)/(7400+500+200)20.47(元)

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