【内容导航】： 持有至到期投资
【所属章节】： 本知识点属于中级《会计实务》科目模块一会计基础知识介绍专题七金融资产
【知识点】：持有至到期投资; 第三部分 金融资产的账务处理
持有至到期投资的会计处理 (3个明细：成本、利息调整、应计利息)
| 1.初始计量 | 总原则： ①按公允价值和交易费用之和作为初始入账金额 ②已到付息期但尚未领取的利息单独确认为应收项目 账务处理： 借：持有至到期投资——成本（面值） 应收利息/持有至到期投资——应计利息 贷：银行存款 持有至到期投资——利息调整（可借可贷） |
| 2.后续计量 | （2）持有期间： 总原则：★★采用实际利率法，按摊余成本计量 ①确认利息 借：应收利息/持有至到期投资——应计利息（双面） 持有至到期投资——利息调整（与购入时相反） 贷：投资收益（摊余成本×实际利率） |
| ②收本、息 A.分次付息，到期还本 平时收息时 借：银行存款 贷：应收利息 到期收本 借：银行存款 贷：持有至到期投资——成本 B.到期一次还本付息 借：银行存款 贷：持有至到期投资——成本 持有至到期投资——应计利息（每期利息×期数） | |
| 3.中途处置时 | 总原则：出售所得的价款与其账面价值的差额计入投资收益 账务处理： 借：银行存款 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资——成本 ——利息调整（可借可贷，剩余部分） ——应计利息 投资收益（可借可贷） |
考呀呀
官方微信号
考呀呀APP
在线做题
微信扫一扫
加老师微信，备注领资料，免费领取
微信公众号
学习更多干货
APP下载
扫码下载
学习中心
APP下载
