中级财务管理预习知识点：现金流量分析

现金流量分析 

现金流量分析一般包括现金流量的结构分析、流动性分析、获取现金能力分析、财务弹性分析及收益质量分析。这里主要从获取现金能力及收益质量方面介绍现金流量比率。 

(一)获取现金能力的分析 

获取现金的能力，可通过经营活动现金流量净额与投入资源之比来反映。投入资源可以是销售收入、资产总额、营运资金、净资产或普通股股数等。 

1.销售现金比率 

销售现金比率是指企业经营活动现金流量净额与销售收入的比值。其计算公式为： 

销售现金比率=经营活动现金流量净额/销售收入 

2.每股营业现金净流量 

每股营业现金净流量是通过企业经营活动现金流量净额与普通股股数之比来反映的。其计算公式为： 

每股营业现金净流量=经营活动现金流量净额/普通股股数 

3.全部资产现金回收率 

全部资产现金回收率是通过企业经营活动现金流量净额与企业平均资产总额之比来反映的，它说明企业全部资产产生现金的能力。其计算公式为： 

全部资产现金回收率=经营活动现金流量净额/平均总资产×100% 

(二)收益质量分析 

收益质量是指会计收益与公司业绩之间的相关性。如果会计收益能如实反映公司业绩，则其收益质量高;反之，则收益质量不高。收益质量分析，主要包括净收益营运指数分析与现金营运指数分析。 

1.净收益营运指数分析 

净收益营运指数是指经营净收益与净利润之比。 

2.现金营运指数 

现金营运指数=经营活动现金流量净额/经营所得现金 

其中：经营所得现金=经营活动净收益+非付现费用 

现金营运指数<1，说明： 

(1)一部分收益尚未取得现金，停留在实物或债权形态，收益质量不好; 

(2)营运资金增加，反映企业为取得同样的收益占用了更多的营运资金，取得收益的代价增加。

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