2021年中级会计《中级会计实务》模拟练习题
综合题 ：
1、甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为20 000元，支付的加工费为7 000元（不含增值税），消费税税率为10%，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为16%。甲企业按实际成本核算原材料，有关账务处理如下：
参考答案：
（1）发出委托加工材料：
借：委托加工物资——乙企业20 000
贷：原材料20 000
（2）支付加工费用和税金
消费税组成计税价格＝（20 000＋7 000）/（1－10%）＝30 000（元）
分析：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）
受托方代收代缴的消费税税额＝30 000×10%＝3 000（元）
应交增值税税额＝7 000×16%＝1 120（元）
①甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的：
借：委托加工物资7 000
应交税费——应交增值税（进项税额）1 120
——应交消费税3 000
贷：银行存款11 120
②甲企业收回加工后的材料直接用于销售的：
借：委托加工物资——乙企业10 000（7 000＋3 000）
应交税费——应交增值税（进项税额）1 120
贷：银行存款11 120
（3）加工完成，收回委托加工材料
①甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的：
借：原材料27 000（20 000＋7 000）
贷：委托加工物资——乙企业27 000
②甲企业收回加工后的材料直接用于销售的：
借：库存商品30 000（20 000＋10 000）
贷：委托加工物资——乙企业30 000
2、2×15年1月1日，甲公司从乙租赁公司采用经营租赁方式租入一台办公设备。租赁合同规定：租赁期开始日为2×15年1月1日，租赁期为3年，租金总额为270 000元，租赁开始日，甲公司先预付租金200 000元，第3年年末再支付租金70 000元；租赁期满，乙租赁公司收回办公设备。假定甲公司在每年年末确认租金费用，不考虑增值税等相关税费。
参考答案：甲公司的账务处理如下：
（1）2×15年1月1日，预付租金
借：预付账款——乙租赁公司200 000
贷：银行存款200 000
（2）2×15年12月31日，确认本年租金费用
借：管理费用90 000
贷：预付账款——乙租赁公司90 000
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