《中级会计实务》知识点：当期所得税

【知识点】当期所得税 

一、当期所得税 

应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 

应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 

(一)纳税调整增加额 

1.按会计准则规定核算时不作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时作为收益需要交纳所得税。 

2.按会计准则规定核算时确认为费用或损失计入财务报表，但在计算应纳税所得额时不允许扣减。 

(二)纳税调整减少额 

1.按会计准则规定核算时作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时不确认为收益。 

2.按会计准则规定核算时不确认为费用或损失，但在计算应纳税所得额时允许扣减。 

【提示】暂时性差异对应纳税所得额的调整(不考虑永久性差异) 

应纳税所得额=税前会计利润+本期发生的影响损益的可抵扣暂时性差异-本期转回的影响损益的可抵扣暂时性差异-本期发生的影响损益的应纳税暂时性差异+本期转回的影响损益的应纳税暂时性差异 

若暂时性差异不影响损益，如可供出售金融资产正常的公允价值变动产生的其他综合收益，则不需要纳税调整。  

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