金融资产分类的特殊规定_中级会计实务知识点

【知识点】金融资产分类的特殊规定

金融资产分类的特殊规定

1.初始确认时： 企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(如：企业投资其他上市公司股票或者非上市公司股权) 

【特别提示】 该指定一经做出，不得撤销。

分录如下： 

借：其他权益工具投资——成本(倒挤：含交易费用) 应收股利 贷：银行存款 

2.后续账务处理： 

(1)确认持有期间的股利收入 

借：应收股利 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利 

(2)公允价值的后续变动计入其他综合收益 

借：其他权益工具投资——公允价值变动 贷：其他综合收益 或反向。 

(3)不需计提减值准备(★★★) 

【特别提示】 除了获得的股利(明确代表投资成本部分收回的股利除外)计入当期损益外，其他相关的利得和损失(包括汇兑损益)均应当计入其他综合收益，且后续不得转入当期损益。 

(4)当金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。

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