初始投资成本的调整（二者孰高）
（1）初始投资成本大于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的（不利差额），两者之间的差额不要求对长期股权投资的成本进行调整。
借：长期股权投资——投资成本（初始投资成本：付出对价的公允价值） 贷：银行存款等
（2）初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的（有利差额），该部分经济利益流入应作为收益处理，计入取得投资当期“营业外收入”，同时调整增加长期股权投资的账面价值。
借：长期股权投资——投资成本（初始投资成本：付出对价的公允价值） 贷：银行存款等 借：长期股权投资——投资成本 （应享有被投资方 可辨认净资产公允价值份额-初始投资成本） 贷：营业外收入
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