1.企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织;但依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》，不属于企业所得税纳税义务人。
2.居民企业和非居民企业的划分
| 类型 | 划分标准 | 纳税义务 | ||
| 居民 企业 | 依法在中国境内成立的企业 （注册地标准） | 全面 纳税 义务 | 来源于中国境内、境外的全部所得 | |
| 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 （实际管理机构所在地标准） | ||||
| 非居民 企业 | 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业 | 在中国境内设立机构、场所 | 有限 纳税 义务 | （1）来源于中国境内的所得 （2）发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得 |
| 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得 | 来源于中国境内的所得 | |||
| 所得类型 | 来源地的确定 | |
| 销售货物所得 | 按照交易活动发生地确定 | |
| 提供劳务所得 | 按照劳务发生地确定 | |
| 转让 财产 所得 | 不动产转让所得 | 按照不动产所在地确定 |
| 动产转让所得 | 按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 | |
| 权益性投资资产转让所得 | 按照被投资企业所在地确定 | |
| 股息、红利等权益性投资所得 | 按照分配所得的企业所在地确定 | |
| 利息所得 | 按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定 | |
| 租金所得 | ||
| 特许权使用费所得 | ||
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