2020年中级会计职称《经济法》考试真题及答案解析（9月5日考生回忆版）

【单选题】据合同法的有关规定，下列格式条款中有效的有( )。

A某工程公司提供给李某的《施工合同》中约定“施工人员必须严格按照安全规范施工，否则发生安全事故后果自负”

B运输公司提供给孙某的《运输合同》中约定“因下雨、下雪等恶劣天气，运输途中发生任何意外，运输公司概不负责”

C甲房地产中介公司提供给赵某的《房地产买卖居间协议》中约定“如委托方要求解除合同，本公司有权收取固定的中介费用和相对于中介报酬的违约金”

D某房地产公司提供给王某的《商品房买卖合同》中约定“买房子送家具”

【答案】D

【解析】下列免责条款无效: 1.格式条款提供方免除自身责任，加重对方责任、排除对方主要权利的无效 2.造成人身损害可以免责的条款无效，3.因故意或者重大过失造成对方财产损失的免责条款无效。

【单选题】某公司为增值税一般纳税人，本月采用以旧换新的方式零售冰箱50台，冰箱每台零售价2000元，同时收到旧冰箱50台，每台折价200元，实际收到销售款9万元，则某公司本

月销售冰箱的增值税销项税额为(  )元。

A 13078

B 11504.42

C 15200

D 17000

【答案】B

【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，增值税销项税额=50*2000/（1+13%）*13%=11504.42。

【判断题】有限责任公司监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表，其中职工代表的比例不得低于1/3，具体比例由公司章程规定。( )

【答案】正确

【解析】有限责任公司监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表，其中职工代表的比例不得低于1/3，具体比例由公司章程规定

【综合题】2018年度某企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。该企业2018年度其他有关情况如下：

(1)通过政府机构进行公益性捐赠发生的公益性捐赠支出18万元。

(2)开发新技术的研究开发费用20万元(已计入管理费用)。

(3)支付在建办公楼工程款20万元，已列入当期费用扣除。

(4)直接向某足球队进行赞助15万元，已列入当期费用扣除。

(5)支付经营过程中发生的诉讼费2.3万元，已列入当期费用扣除。

(6)支付企业所属车队因违反交通法规的罚款0.8万元，已列入当期费用扣除。

已知：该企业适用所得税税率为25%。要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。

<1>、计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额。

<2>、计算该企业研究开发费用所得税前纳税调整额。

<3>、计算该企业当年应纳税所得额。

<4>、计算该企业当年应纳所得税税额。

<5>、计算该企业当年应汇算清缴的所得税税额。

【答案】

<1>、根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠支出所得税前扣除限额=100×12%=12(万元)实际发生的公益性捐赠支出18万元，超过限额6万元，应调增所得额6万元。

<2>、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，还可以加计扣除15万元(20×75%)，利润总额中已扣除20万元，应调减所得额15万元。

<3>、该企业当年应纳税所得额：在建办公楼工程款属于资本化支出，不得税前直接扣除，应调增应纳税所得额20万元；向某足球队赞助支出不得扣除，应调增应纳税所得额15万元；支付违反交通法规罚款不得扣除，应调增应纳税所得额0.8万元；该企业应纳税所得额=100+6-15+20+15+0.8=126.8(万元)

<4>、该企业当年应纳所得税税额=126.8×25%=31.7(万元)

<5>、该企业应汇算清缴的所得税税额=31.7-25(已预缴)=6.7(万元）

【综合题】某居民企业为中外合资公司，注册资本为150万元，其中中方股权比重为60%，2017年1月1日成立，2018年发生业务如下：

(1)取得主营业务收入1300万元、主营业务成本700万元、税金及附加75万元；

(2)取得技术所有权转让收入800万元 ，相关的转让成本及税费等80万元；

(3)发生销售费用170万元，全部为广告费和业务宣传费；

(4)发生财务费用50万元，其中有向中方股东借款200万元，用于生产经营，一年内支付利息20万元，银行同类同期贷款利率为8%；

(5)上年未扣除的广告费和业务宣传费是40万元。

要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。

<1>、计算该企业当年所得税前允许扣除的广告费和业务宣传费。

<2>、计算该企业当年所得税前允许扣除的财务费用。

<3>、计算该企业当年应纳所得税额。

【答案】

<1>、销售(营业)收入=1300(万元)，广告费和业务宣传费限额=1300x15%=195(万元)，本期实际列支170万元，可以据实扣除。上年结转可扣除金额=195-170=25(万元)税前可以扣除的广告费和业务宣传费=170+25=195(万元)。

<2>、可扣除的利息费用=150×60%×2×8%=14.4(万元)

【提示】向关联方的借款，可以在权益性投资(150x60%)的两倍内扣除。税前可以扣除的财务费用=50-20+14.4=44.4(万元)。

<3>、技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。本题目中超过500万元的部分=800-80-500=220(万元)

应纳所得税额=(1300-700-75-195-44.4)×25%+220×25%×50%=98.9(万元)。

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