中级会计师《中级会计实务》递延所得税练习题

一、单项选择题 

1、按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是(  )。 

A.会计折旧与税法折旧的差异 B.期末按公允价值调增可供出售金融资产 C.因非同一控制下企业合并而产生的商誉 D.计提无形资产减值准备 

【正确答案】C 【答案解析】非同一控制下的企业合并产生的商誉产生暂时性差异，但不确认递延所得税。 

2、甲公司2011年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，有关债务担保的支出不得税前列支。则本期因该事项产生的暂时性差异为(  )。 

A.0 B.可抵扣暂时性差异100万元 C.应纳税暂时性差异100万元 D.不确定 

【正确答案】A 【答案解析】预计负债账面价值=100(万元)，计税基础=账面价值100-可从未来经济利益中扣除的金额0=100(万元)，账面价值与计税基础相等，所以，本期产生的暂时性差异为0。 

3、下列关于所得税的表述中，不正确的是(  )。 

A.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限 B.负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额 C.确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应当以当期适用的所得税税率为基础计算确定 D.在适用税率变动时，应对原确认的递延所得税项目金额进行调整 

【正确答案】C 【答案解析】确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应当以该暂时性差异转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。   

二、多项选择题 

1、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”科目增加的有(  )。 

A.本期计提固定资产减值准备。 B.本期转回存货跌价准备。 C.本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏。 D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债。 

【正确答案】AC 【答案解析】选项B、D，都是可抵扣暂时性差异的转回，会引起递延所得税资产的减少。 

2、下列各项负债中，其计税基础不为零的有(  )。 

A.因欠税产生的应交税款滞纳金 B.因购入存货形成的应付账款 C.因确认保修费用形成的预计负债 D.为职工计提的应付养老保险金 

【正确答案】ABD 【答案解析】负债的计税基础为负债账面价值减去未来期间可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-税前列支的金额=0。 

3、下列各事项中，计税基础等于账面价值的有(  )。 

A.付的购货合同违约金 B.计提的国债利息 C.因产品质量保证计提的预计负债 D.应付的税收滞纳金 

【正确答案】ABD 【答案解析】选项C，按照税法的有关规定，企业因产品质量保证确认的预计负债，实际发生时可以税前列支，计税基础为零，不等于账面价值。   

三、判断题 

1、通常情况下，由于会计和税法对资产的入账价值规定不同，使资产的账面价值与计税基础不同，从而产生了暂时性差异。( ) 

【正确答案】错 【答案解析】通常情况下，资产取得时的入账价值与计税基础是相同的，在后续计量时因会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异。 

2、利润表中的所得税费用包括当期应交所得税和当期递延所得税两部分。(  ) 

【正确答案】对 【答案解析】利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两部分。其中，当期所得税是指当期发生的交易或者事项按照适用的税法规定计算确定的当期应交所得税;递延所得税是当期确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或予以转销的金额的综合结果。

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