第六章 征税范围
增值税征税范围的基本规定
| 征税范围 | 具体内容 | ||
| 销售、进口货物 |
是指在中国境内有偿转让货物的所有权。 （1）货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内； （2）有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 【提示】进口货物应当在报关进口时征收增值税。出口货物也应当纳入增值税征收范围，不过，对出口货物一般实行零税率。 |
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| 销售加工、修理修配劳务 |
是指有偿提供加工、修理修配劳务。 （1）加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务； （2）修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 【提示】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内。 |
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| 销售交通运输服务 | （1）陆路运输服务 | 通过陆路（地上或者地下）运送货物或旅客的运输业务活动 | |
| （2）水路运输服务 | 水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务 | ||
| （3）航空运输服务 |
航空运输的湿租业务，属于航空运输服务 航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税 |
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| （4）管道运输服务 | 通过管道输送气体、液体、固体物质的运输业务活动 | ||
| 销售邮政服务 |
是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业所提供的邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。 （1）邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。 （2）邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。 （3）其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。 【提示】“邮政储蓄业务”按“金融服务”征收增值税。 |
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| 销售电信服务 | （1）基础电信服务 | 提供语音通话服务以及出租或出售带宽、波长等网络元素的业务活动 | |
| （2）增值电信服务 | 提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动 | ||
| 【提示】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。 | |||
| 销售建筑服务 | （1）工程服务 | 新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业 | |
| （2）安装服务 | 各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括固话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费 | ||
| （3）修缮服务 | 对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善 | ||
| （4）装饰服务 | 对建筑物、构筑物进行修饰装修，包括物业服务企业为业主提供的装修服务 | ||
| （5）其他建筑服务 | 如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、砂层）剥离和清理 | ||
| 【提示】疏浚属于其他建筑服务，但航道疏浚属于物流辅助服务。 | |||
| 销售金融服务 | （1）贷款服务 | 各种占用、拆借资金取得的收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入 | |
| （2）直接收费金融服务 | 包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务 | ||
| （3）保险服务 | 包括人身保险服务和财产保险服务 | ||
| （4）金融商品转让 | 转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动 | ||
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【提示1】融资性售后回租，按贷款服务缴纳增值税； 【提示2】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按贷款服务缴纳增值税。 |
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| 销售现代服务 | （1）研发和技术服务 | 研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务 | |
| （2）信息技术服务 | 软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务 | ||
| （3）文化创意服务 | 设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务 | ||
| （4）物流辅助服务 | 航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务 | ||
| （5）租赁服务 | 有形动产租赁服务 | 有形动产经营租赁、有形动产融资租赁 | |
| 不动产租赁服务 | 不动产经营租赁、不动产融资租赁 | ||
| （6）鉴证咨询服务 |
包括认证服务、鉴证服务、咨询服务 【提示】翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。 |
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| （7）广播影视服务 | 广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务 | ||
| （8）商务辅助服务 | 企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务 | ||
| （9）其他现代服务 | 除上述八项以外的现代服务 | ||
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【提示1】将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税； 【提示2】车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。 |
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| 销售生活服务 | （1）文化体育服务 |
包括文化服务和体育服务 【提示】纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入按照“文化体育服务”缴纳增值税，注意与交通运输业做区分。 |
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| （2）教育医疗服务 | 教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动 | ||
| （3）旅游娱乐服务 | 包括旅游服务和娱乐服务 | ||
| （4）餐饮住宿服务 | 包括餐饮服务和住宿服务 | ||
| （5）居民日常服务 | 包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、护理、美容美发、按摩、桑拿、沐浴、洗染、摄影扩印等服务 | ||
| （6）其他生活服务 | 除以上服务以外的生活服务 | ||
| 销售无形资产 | 转让无形资产所有权或使用权的业务活动，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产 | ||
| 销售不动产 | 转让不动产所有权的业务活动 | ||
| 【提示】转让不动产时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税；单独转让土地使用权按照销售无形资产缴纳增值税。 | |||
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