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1.甲公司 2020 年 3 月 1 日以 600 万元的不含税价格购入一项商标权，合同规定使用年限 9 年，期满后可续约 1 年且不需要支付大额成本，法律规定该商标权有效使用年限为 15 年。甲公司另自行研发一项非专利技术在 2020 年 7 月 1 日达到预定用途，初始计价 500 万元，该项非专利技术无法预计使用寿命。甲公司 2020 年 12 月 31 日资产负债表“无形资产”项目应列示的金额是( )万元。
A.500
B.600
C.1 050
D.1 100
2.下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的是( )。
A.以成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日的公允价值计量，公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益
B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益
C.以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益
D.存货转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益
3.下列项目中，不属于确定资产“ 公允价值减去处置费用后的净额” 中的“ 处置费用” 的是( )。
A.与资产处置有关的法律费用
B.与资产处置有关的相关税费
C.与资产处置有关的搬运费
D.与资产处置有关的所得税费用
4.2018 年 1 月 1 日，甲企业取得专门借款 2 000 万元直接用于当日开工建造的厂房，2018 年累计发生建造支出 1 800 万元。2019 年 1 月 1 日，该企业又取得一般借款 500万元，年利率为 6%，当天发生建造支出 300 万元(甲企业无其他一般借款)。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2019 年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为( )万元。
A.1.5
B.3
C.4.5
D.7.5
5.甲公司 2019 年 12 月 10 日与丙公司签订不可撤销合同，约定在 2020 年 3 月 1 日以每件 400 元的价格(不含增值税)向丙公司提供 A 产品 2 000 件，若不能按期交货，将对甲公司处以合同总价款 10%的违约金。签订合同时 A 产品尚未开始生产，甲公司准备生产 A 产品时，原材料价格突然上涨，预计生产 A 产品的单位成本为 450 元，不考虑相关税费。则甲公司确认的预计负债的金额为( )元。
A.80 000
A.80 000
B.100 000
C.0
D.90 000
6.企业发生的下列支出中，不应当计入当期损益的是( )。
A.企业承担的管理费用
B.明确应由客户承担的管理费用
C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用(或类似费用)
D.与履约义务中已履行(包括已全部履行或部分履行)部分相关的支出
7.2018 年 10 月 31 日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款 1 000 万元，该研发项目预计于 2019 年 12 月 31 日完成。2018 年 10 月 31 日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入( )。
A.研发支出
B.递延收益
C.营业外收入
D.其他综合收益
8.2019 年 1 月 1 日，甲公司购入乙公司 3%有表决权股份，将其指定为其他权益工具投资，支付购买价款 2 200 万元，另支付交易费用 10 万元。2019 年 12 月 31 日，该股权的公允价值为 2 280 万元，2020 年 2 月 1 日，乙公司宣告发放现金股利 1 000 万元。2020 年 10 月 10 日，甲公司将该股权出售，取得处置价款 2 300 万元。甲公司按净利润的 10%计提盈余公积。不考虑其他因素，则出售该股权时应确认的投资收益为( )万元。
A.90
B.100
C.20
D.0
9.甲公司于 2019 年 6 月 30 日取得乙公司 80%股权。该项合并中，按照合并合同规定，甲公司需向乙公司原母公司支付账面价值为 3 200 万元、公允价值为 4 600 万元的固定资产，合并中发生法律咨询等中介费用 100 万元。购买日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为 4 900 万元。参与合并各方在合并前不存在关联方关系。假定不考虑所得税及其他因素。甲公司长期股权投资入账成本金额( )万元。
A.4 600
B.3 920
C.4 700D.3 300
10.下列各项中，属于投资活动现金流量的是( )。
A.支付的现金股利
B.处置无形资产收回的现金净额
C.支付的所得税
D.接受股东投资
1.下列事项中，可能影响当期营业利润的有( )。
A.计提无形资产减值准备
B.新技术项目研究过程中发生的人工费用
C.出租无形资产取得的租金收入
D.接受其他单位捐赠的专利权
2.某企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×18 年 12 月 31 日改企业购入一幢建筑物并于当日直接出租，租期 5 年，每年年末收取租金 300 万元。该建筑物的购买价格为 2 000 万元，以银行存款支付。税法规定，该建筑物预计使用年限为20 年，预计净残值为 100 万元，采用年限平均法计提折旧。2×19 年 12 月 31 日，该建筑物的公允价值为 2 200 万元。假定不考虑其他因素，下列表述中正确的有( )。
A.2×19 年该项投资性房地产不计提折旧
B.2×19 年该投资性房地产应计提折旧 95 万元
C.2×19 年该投资性房地产增加当期营业利润 200 万元
D.2×19 年年末该项投资性房地产的列报金额为 2 200 万元
3.预计资产未来现金流量应当包括的内容有( )。
A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入
B.为实现资产持续使用过程中产生的现金流人所必需的预计现金流出
C.资产使用寿命结束时，处置资产所收到或支付的净现金流量
D.在建工程建造过程中已发生的现金流出
4.企业发生的长期借款利息费用可能借记的科目有( )。
A.在建工程
B.财务费用
C.制造费用
D.管理费用
5.下列各项中，关于或有事项计量的说法正确的有( )。
A.因或有事项而确认的负债所需支出存在一个连续范围且概率相等时，则最佳估计数应按此范围的上下限金额的平均数确认
B.如果涉及单个项目，则最佳估计数为最可能发生数
C.如果涉及多个项目，则最佳估计数按各种可能发生额及发生概率加权平均计算确认
D.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在很可能能够收到时才能作为资产单独确认
6.对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入，在判断客户是否取得商品的控制权时，企业应当考虑的迹象有( )。
A.客户已拥有该商品的法定所有权
B.客户就该商品附有现时付款义务
C.客户已接受该商品
D.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬
7.甲公司是上市公司，B 公司是甲公司的控股股东。2017 年，B 公司与甲公司及其所在地县级人民政府达成三方协议，由 B 公司先支付给县政府 3 000 万元，再由县政府以政府补贴的形式支付给甲公司。不考虑其他因素，从上述交易的实质判断，甲公司收到了县政府拨付的 3 000 万元补贴后，下列关于甲公司的会计处理中，正确的有( )。
A.甲公司将收到的补贴作为政府补助处理
B.甲公司将收到的补贴不作为政府补助处理
C.确认为与收益相关的政府补助，直接计入其它收益
D.确认为权益性交易，将 3 000 万元补贴款应计入权益(资本公积)
8.下列各项关于企业持有的交易性金融资产会计处理表述中，正确的有( )。
A.取得交易性金融资产的手续费，计入财务费用
B.处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面价值之间的差额计入投资收益
C.交易性金融资产的公允价值变动计入投资收益
D.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益
9.企业按成本法核算时，下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动的有( )。
A.被投资单位以资本公积转增资本
B.持有期间被投资单位宣告分派现金股利
C.期末计提长期股权投资减值准备
D.被投资单位实现净损益
10.在确定对被投资单位能够实施控制时，应考虑的因素有( )。
A.拥有对被投资方的权力
B.通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报
C.有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额
D.从被投资单位获得固定回报
1.企业用若将无形资产专利技术用于生产产品，则其摊销金额应计入当期管理费用。( )
2. 企业出租给本企业职工居住的宿舍属于投资性房地产。( )
3. 在资产负债表日，不论是否有减值迹象，企业都应当对总部资产进行减值测试。( )
4. 企业为生产产品而借入的银行借款所产生的利息，不能够进行资本化。( )
5. 或有事项符合负债确认条件时可以转化为负债。( )
6. 同一合同下的合同资产和合同负债不能互相抵销，应当分别列示。( )
7. 与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，最终计入其他收益或冲减相关成本费用。( )
8. 企业可以根据关键管理人员的意图使用第三层次输入值，即不可观察输入值。( )
9. 购买方作为合并对价发行权益性证券的发行费用，应当计入管理费用。( )
10. 合并财务报表编制者可以是子公司也可以是母公司。( )
1.2x15 年 1 月 1 日至 2x19 年 12 月 31 日，与甲公司 A 专利技术相关的交易或事项如下：
资料一：2x15 年]月]日，甲公司经董事会批准开始自行研发 A 专利技术以生产新产品°2xl5 年 1 月 1 日至 6 月 30 日为研究阶段，发生材料费 500 万元，研发人员薪酬 300 万元，研发用设备的折旧费 200 万元
资料二： 2x15 年 7 月 1 H, A 专利技术的研发活动进入开发阶段。2x16 年 1 月 1 日，该专利技术研发成功并达到预定用途。在开发阶段，发生材料费 800 万元，研发人员薪酬 400 万元，研发用设备的折旧费 300 万元，上述研发支岀均满足资本化条件。甲公司预计 A 专利技术的使用寿命为 10 年，预计净残值为零，按年采用直线法摊销。
资料三：2x 17 年 12 月 31 日，A 专利技术岀现减值迹象。经减值测试，该专利技术的可收回金额为 1000 万元，预计尚可使用 5 年，预计净残值为零，仍按年采用直线法摊销。
资料四：2x20 年 1 月 1 日，甲公司以 450 万元将 A 专利技术对外岀吿，价款已收存银行。
假定本题不考虑增值税等相关费用及其他因素。
要求：(“研发支出”科目应写出必要的明细科目)
(1 )编制甲公司 2x 15 年】月】日至 6 月 30 日研发 A 专利技术时发生相关支出的会计分录。
(2)编制甲公司 2x16 年】月】日 A 专利技术达到预定用途时的会计分录。
(3 )计算甲公司 2x16 年度 A 专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。
(4) 计算甲公司 2x17 年】2 月 31 日对 A 专利技术应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。
(5) 计算甲公司 2x20 年 1 月 1 日对外出售 A 专利技术应确认的损益金额，并编制相关会计分录。
2.甲公司适用的企业所得税税率为 25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，且未来期间能够产生足够的应纳税所得額用以抵减可抵扣暂时性差异。2x18 年 1 月 1 日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司 2x18 年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：
资料一：2 x 17 年 12 月 20 日，甲公司取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为 150 万元的固定资产，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧，该固定资产的计税基础与初始入账金额一致。根据税法规定，2x18 年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为 50 万元。
资料二：2x18 年 11 月 5 日，甲公司取得乙公司股票 20 万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为 600 万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。
2x18 年 12 月 31 日，该股票的公允价值为 550 万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计人转让当期的应纳税所得额。
资料三：2x18 年 12 月 10 日，甲公司因当年倫税漏税向税务机关缴纳罚款 200 万元，税法规定，倫税漏税的罚款支出不得税前扣除。甲公司 2x18 年度实现的利润总额为 3000 万元。
假定本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求：
(1) 计算甲公司 2x18 年 12 月 31 日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。
(2) 计算甲公司 2x18 年 12 月 31 日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。
(3 )分别计算甲公司 2 x 18 年度应交企业所得税和所得税费用的金額，并编制相关会计分录。
1.甲公司系增值税一般纳税人，2x18 年度财务报告批准报岀日为 2x19 年 4 月 20 日，甲公司在 2x19 年 1 月 1 日至 2x19 年 4 月 20 日期间发生的相关交易或事项如下：
资料一：2x19 年 1 月 5 日，甲公司于 2x18 年 11 月 3 日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品，由于质量间题，乙公司提出货款折让要求。双方协商，甲公司以银行存款向乙公司退回 100 万元的货款及相应的增值税税款 16 万元，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
资料二：2x19 年 2 月 5 日，甲公司以银行存款 55 000 万元从非关联方处取得丙公司 55%的股权，并取得对丙公司的控制权。在此之前甲公司已持有丙公司 5%的股权，并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。原 5%股权投资初始入账金额为 4500万元，在 2x19 年 2 月 5 日的账面价值和公允价值分别为 4 900 万元和 5 000 万元。甲公司原购买丙公司 5%的股权和后续购买 55%的股权不构成“一揽子交易”。
资料三:2x19 年 3 月 10 H,注册会计师就甲公司 2x 18 年度财务报表审计中发现的商誉减值问题与甲公司进行沟通，注册会计师认为甲公司 2 x 18 年度多计提商誉减值 20 000 万元，并要求甲公司予以调整，甲公司接受了该意见。甲公司按净利润的 10%计提法定盈余公积。
假定本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。
要求：
(1) 判断甲公司 2x19 年 1 月 5 日给乙公司的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。
(2) 判断甲公司 2x19 年 2 月 5 日取得丙公司控制权是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。
(3) 判断甲公司 2x19 年 3 月 10 日调整商誉减值是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。
2.甲公司 2 x 18 年发生事项如下：
资料一：2x18 年 8 月 31 日，甲公司向乙公司销吿 A 产品 2000 件，单位售价 0.4 万元，单位成本 0.3万元。货款已经收到。销吿协议同时约定，在 2x18 年]0 月 31 日之前乙公司有权退还 A 产品。2x18 年 8 月 31 日，甲公司根据以往经验估计该批 A 产品的退货率为 10%。2 x 18 年 9月 30 日，甲公司对该批 A 产品的退货率重新评估为 5%。2x18 年 10 月 31 日，甲公司收到退回的 120 件 A 产品，并以银行存款退还相应的销吿款。
资料二：2x18 年 12 月 1 日，甲公司向客户销售成本为 300 万元的 B 产品，吿价 400 万元已收存银行。客户为此获得 125 万个奖励积分，每个积分可在 2x19 年购物时抵减 1 元。根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为 80%。
资料三：2x18 年 12 月 10 日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为 100 万元的 C 产品，吿价 150 万元已收存银行。至 2x18 年 12 月 31 日，该批产品未向外部第三方岀售。甲公司在2x17 年 11 月 20 日取得丙公司 20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负侦的公允价值均与其账面价值相同。甲公司釆用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2x18 年度实现净利润 3 050 万元。
资料四：2x18 年 12 月 31 日，甲公司根据产品质量保证条款，对其 2x18 年第四季度销售的D 产品计提保修费。根据历史经验,所吿 D 产品的 80%不会发生质量问题;15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的 3%; 5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的 6%。2x18 年第四季度，甲公司 D 产品的销售收入为 1 500 万元。A 产品、B 产品、C 产品转移给客户时，其控制权随之发生转移。
假定本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求：
(1) 编制甲公司 2x18 年 8 月 31 日销售 A 产品、2x18 年 9 月 30 日重新估计退货率和 2x18年 10 月 31 日实际发生销售退回时的相关会计分录。
(2) 计算甲公司销售 B 产品应确认的收入和合同负债金额，并编制相关会计分录。
(3) 计算甲公司 2x 18 年年末在其个别报表中对丙公司股权投资应确认的投资收益，并编制相关会计分录。
(4) 计算甲公司销售 D 产品应计提的保修费金额，并编制相关会计分录
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