第十八章 国库集中支付业务的核算
| 科目设置 | 财务会计 |
财政拨款收入 零余额账户用款额度 财政应返还额度 |
| 预算会计 |
财政拨款预算收入 资金结存——零余额账户用款额度 资金结存——财政应返还额度 |
| ①财政直接支付 | 收到入账通知单 | 年末 | 下年度 | |
| 预算会计 |
借：行政支出 事业支出 贷：财政拨款预算收入 |
借：资金结存——财政应返还额度 贷：财政拨款预算收入 |
借：行政支出 事业支出 贷：资金结存——财政应返还额度 |
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| 财务会计 |
借：库存物品、固定资产、应付职工薪酬、业务活动费用、单位管理费用 贷：财政拨款收入 |
借：财政应返还额度 贷：财政拨款收入 |
借：库存物品、固定资产、应付职工薪酬、业务活动费用、单位管理费用 贷：财政应返还额度 |
| ②财政授权支付 | 收到授权支付到账通知书时 | 支用额度时 | |
| 预算会计 |
借：资金结存——零余额账户用款额度 贷：财政拨款预算收入 |
借：行政支出、事业支出 贷：资金结存——零余额账户用款额度 |
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| 财务会计 |
借：零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入 |
借：库存物品、固定资产、应付职工薪酬、业务活动费用、单位管理费用 贷：零余额账户用款额度 |
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| 年末注销额度 | 下年度恢复额度 | ||
| 预算会计 |
借：资金结存——财政应返还额度 贷：资金结存——零余额账户用款额度 |
借：资金结存——零余额账户用款额度 贷：资金结存——财政应返还额度 |
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| 财务会计 |
借：财政应返还额度 贷：零余额账户用款额度 |
借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 |
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| 年末预算数大于下达数 | 下年度收到批复通知 | ||
| 预算会计 |
借：资金结存——财政应返还额度 贷：财政拨款预算收入 |
借：资金结存——零余额账户用款额度 贷：资金结存——财政应返还额度 |
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| 财务会计 |
借：财政应返还额度 贷：财政拨款收入 |
借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度 |
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