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资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法
【所属章节】
第十七章 资产负债表日后事项
【知识点】资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法
资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法
(一)资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。
(二)资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额
(三)资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入
【疑难问题解答】资产负债表日后事项期间是否调整应交所得税及递延所得税?
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时间 |
税法允许扣除或补交税金 |
调整事项形成暂时性差异 |
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汇算清缴日之前 |
借：应交税费——应交所得税 贷：以前年度损益调整 或 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交所得税 |
调整递延所得税资产或递延所得税负债，考试主要涉及递延所得税资产，以递延所得税资产为例： 借：递延所得税资产 贷：以前年度损益调整 或相反分录 |
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汇算清缴日之后 |
借：递延所得税资产 贷：以前年度损益调整 或 借：以前年度损益调整 贷：递延所得税负债 |
【提示】发生于资产负债表日后至财务报告批准报出日之间的销售退回事项，可能发生于年度所得税汇算清缴之前，也可能发生于年度所得税汇算清缴之后，其会计处理分别为：
(1)涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之前，应调整报告年度利润表的收入、成本等。并相应调整报告年度的应纳税所得额及报告年度应缴纳的所得税等;
(2)资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之后，应调整报告年度利润表的收入、成本等。但按照税法规定，在此期间的销售退回所涉及的应缴所得税，应作为本年度的纳税调整事项。
(四)资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。
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