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2021年中级会计财务管理知识点_基本的财务报表分析(4)

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-06-22 11:19:17

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基本的财务报表分析(4)

【所属章节】

第十章 财务分析与评价

【知识点】基本的财务报表分析(4)


基本的财务报表分析(4)

分析内容

财务比率

计算公式

注意的问题

现金流量分析

获取现金能力的分析

现金营运指数

现金营运指数=经营活动现金流量净额/经营所得现金

其中:经营所得现金=经营净收益+非付现费用

现金营运指数小于1,说明收益质量不够好;其次,现金营运指数小于1,说明营运资金增加了,反映企业为取得同样的收益占用了更多的营运资金,取得收益的代价增加了,同样的收益代表着较差的业绩

【提示】经营活动现金流量净额=净利润±调整项目

第一类调整项目:非付现费用

第二类调整项目:非经营净收益

第三类调整项目:净经营资产净增加(即:经营资产增加额-经营负债增加额)

(1)经营净收益=净利润-第二类调整项目

(2)经营所得现金=经营净收益+第一类调整项目=净利润-第二类调整项目+第一类调整项目

(3)经营活动现金流量净额=经营所得现金-第三类调整项目=净利润-第二类调整项目+第一类调整项目-第三类调整项目

(4)现金营运指数=经营活动现金流量净额(大口径)÷经营所得现金(小口径)

由上式可知,现金营运指数的分子、分母的差异主要在于第三类调整项目上的差别,如果第三类调整项目大于零,即净经营资产净增加,用“-”号,则现金营运指数小于1,说明收益质量较差;否则,如果第三类调整项目小于零,即净经营资产净减少,用“-”号,则现金营运指数大于1,说明收益质量较好。


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