《会计实务》练习题
1.【多选题】2019年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备2 000万元。该商誉系2017年12月8日甲公司从丙公司处购买乙公司100%净资产吸收合并乙公司时形成的，初始计量金额为7 000万元，丙公司根据税法规定已经缴纳与转让乙公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买乙公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%，下列会计处理中正确的有( )。
A.2017年12月8日商誉的计税基础为0
B.2017年12月8日商誉的计税基础为7 000万元
C.2019年12月31日商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产
D.2019年12月31日应确认递延所得税资产500万元
2.【多选题】甲公司2018年发生广告费1 000万元，至年末已全额支付给广告公司。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司2018年实现销售收入5 000万元。下列关于甲公司的处理，不正确的有( )。
A.可以将广告费视为资产，其计税基础为250万元
B.确认可抵扣暂时性差异，金额为250万元
C.确认应纳税暂时性差异，金额为250万元
D.可以将广告费视为资产，其计税基础为0
3.【多选题】甲公司在2017年度的会计利润和应纳税所得额均为-300万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2018年至2020年每年利润分别为100万元、150万元和80万元，假设适用的所得税税率始终为25%，无其他暂时性差异。则甲公司2019年有关递延所得税发生额的处理不正确的有( )。
A.递延所得税资产借方发生额为37.5万元
B.递延所得税资产发生额为0
C.递延所得税资产贷方发生额为37.5万元
D.递延所得税资产贷方发生额为12.5万元
4.【多选题】企业发生的下列交易或事项中，产生应纳税暂时性差异，并且不确认递延所得税负债的有( )。
A.对子公司投资，投资单位能够控制应纳税暂时性差异的转回时间并且在可预见的未来很可能不会转回
B.内部研发形成的无形资产
C.免税合并形成的商誉
D.某项交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，但资产账面价值大于其计税基础所产生的应纳税暂时性差异
5.【多选题】下列各项投资收益中，按税法规定在计算应纳税所得额时应予以调整的项目有( )。
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产转让的净收益
B.国债利息收入
C.因销售产品计提与售后服务有关的预计负债
D.以摊余成本计量的金融资产转让的净收益
参考答案
1.【答案】BD。解析：此项吸收合并属于应税合并，2017年12月8日商誉的计税基础与账面价值相等，A项错误，B项正确;2019年12月31日商誉计提减值准备后，账面价值为5 000万元，计税基础为7 000万元，应确认递延所得税资产=(7 000-5 000)×25%=500(万元)，C项错误，D项正确。
2.【答案】CD。解析：因广告费支出形成的资产的账面价值为0，其计税基础=1 000-5 000×15%=250(万元)。广告费支出形成的资产的账面价值0与其计税基础250万元之间形成250万元可抵扣暂时性差异;故C项、D项错误。
3.【答案】ABD。解析：未来3年的应纳税所得额已经超过300万元，可抵扣暂时性差异能够在税法规定的5年经营期内转回，2017年应该确认的递延所得税资产=300×25%=75(万元);2018年转回递延所得税资产的金额=100×25%=25(万元);2019年转回递延所得税资产的金额=150×25%=37.5(万元)，故C项正确。
4.【答案】ACD。解析：B项，产生可抵扣暂时性差异，但不应确认递延所得税资产。
5.【答案】BC。解析：国债利息收入不纳税，需要进行调整，B项正确;因销售产品计提与售后服务相关的预计负债，税法规定相关支出于实际发生时允许税前扣除，应进行纳税调整，C项正确。
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