《会计实务》练习题
1.下列各项中，计算应纳税所得额需要进行纳税调整的项目有( )。
A.税收滞纳金
B.超过税法规定标准的业务招待费
C.国债利息收入
D.超过税法规定标准的职工福利费
2.甲公司2018年1月开始的研发项目于2018年7月1日达到预定用途，共发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，开发阶段符合资本化条件的支出240万元，假定无形资产按直线法摊销，预计使用年限为5年，无残值，摊销金额计入管理费用。甲公司2018年和2019年税前会计利润分别为813万元和936万元，适用的企业所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有( )。
A.甲公司2018年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额为284万元
B.甲公司2018年应交所得税为150万元
C.甲公司2018年12月31日无形资产的计税基础为378万元
D.甲公司2019年应交所得税为225万元
3.企业当期发生的所得税费用的说法中，不正确的有( )。
A.一般情况下计入利润表
B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入留存收益
C.非同一控制下企业免税合并，商誉的账面价值与计税基础的差额确认递延所得税
D.非同一控制下企业控股合并购买日被投资方可辨认净资产评估增值，确认的递延所得税，应对应所得税费用
4.甲公司全年实现税前会计利润200万元，非公益性捐赠支出为15万元，各项税收的滞纳金和罚款为3万元，超标的业务宣传费为5万元，发生的其他可抵扣暂时性差异为20万元(该暂时性差异影响损益)。该公司适用的所得税税率为25%，期初递延所得税资产及递延所得税负债的余额均为0。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司的处理正确的有( )。
A.企业应交所得税为60.75万元
B.企业应纳税所得额为243万元
C.企业递延所得税资产期末余额为5万元
D.所得税费用为60.75万元
5.下列各项中，影响企业利润表“所得税费用”项目金额的有( )。
A.当期确认的应交所得税
B.因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产
C.其他债权投资公允价值上升而确认的递延所得税负债
D.非同一控制下免税合并中，被合并方资产、负债公允价值与账面价值不等产生的暂时性差异，由此确认的递延所得税
参考答案
1.【答案】ABCD。解析：A项、B项和D项，计算应纳税所得额时应该纳税调增;C项，计算应纳税所得额时应该纳税调减。
2.【答案】ABCD。解析：甲公司2018年无形资产摊销金额=240/5×6/12=24(万元)，甲公司2018年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额=100+160+24=284(万元)，A项正确;甲公司2018年应交所得税=(813-284×75%)×25%=150(万元)，B项正确;2018年12月31日无形资产的账面价值=240-24=216(万元)，计税基础=216×175%=378(万元)，C项正确;甲公司2019年无形资产摊销金额=240/5=48(万元)，2019年应交所得税=(936-48×75%)×25%=225(万元)，D项正确。
3.【答案】BCD。解析：与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益，B项错误;非同一控制下企业免税合并，商誉的账面价值与计税基础的差额，不确认递延所得税，C项错误;非同一控制下企业控股合并购买日被投资方可辨认净资产评估增值，确认的递延所得税，对应资本公积，D项错误。
4.【答案】AB。解析：本期应纳税所得额=200+15+3+5+20=243(万元);本期应交所得税=243×25%=60.75(万元);递延所得税资产期末余额=(5+20)×25%=6.25(万元);所得税费用=60.75-6.25=54.5(万元)。
5.【答案】AB。解析：所得税费用=当期所得税+递延所得税费用，A项、B项正确;其他债权投资因持有期间公允价值变动产生的递延所得税，应计入所有者权益的“其他综合收益”科目，不影响所得税费用，C项错误;非同一控制下免税合并中，被合并方资产、负债公允价值与账面价值不相同而产生的暂时性差异，确认的递延所得税对应的调整科目是合并中产生的商誉，不影响所得税费用，D项错误。
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