《会计实务》练习题
1.合同负债的计税基础与其账面价值相等。( )
2.企业确认的合同负债，其计税基础一定等于其账面价值。( )
3.企业发生未弥补亏损，可用未来5年期间实现的净利润弥补该亏损，产生可抵扣暂时性差异。( )
4.合并财务报表中，因内部交易资产产生暂时性差异确认递延所得税资产或递延所得税负债对应商誉。( )
5.企业应以当期发生的未弥补亏损金额为基础全额确认递延所将税资产。( )
参考答案
1.【答案】×。解析：企业收到的客户预付的款项，如果不符合企业会计准则规定的收入确认条件，但按税法规定应计入当期应纳税所得额时，有关合同负债的计税基础为0。
2.【答案】×。解析：企业在收到客户预付的款项时，因不符合收入确认条件，会计上确认为负债，如税法中对于收入确认的原则与会计相同，计税时亦不能计入当期的应纳税所得额，则该负债的计税基础等于账面价值;在税法规定的收入确认时点与会计规定不同的情况下，会计上不符合收入确认条件，作为负债反映，按照税法规定应计入当期纳税所得，未来期间可全额税前扣除，计税基础为0不等于其账面价值。
3.【答案】√。
4.【答案】×。解析：合并报表中，因内部交易资产产生暂时性差异确认递延所得资产或递延所得税负债对应所得税费用。
5.【答案】×。解析：递延所得税资产的确认应以预计未来期间产生的应纳税所得额为限确认递延所得税资产。
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