2022年中级会计《财务管理》备考知识点_可转换债券

【知识点】可转换债券

【定义】可转换债券是一种混合型证券，是公司普通债券与证券期权的组合体。可转换债券的持有人在一定期限内，可以按照事先规定的价格或者转换比例，自由地选择是否转换为公司普通股。

【可转换债券的基本要素】

【可转换债券的发行条件】

除了应当符合增发股票的一般条件之外，还应当符合以下条件：

· 最近3个会计年度加权平均净资产收益率不低于6%。扣除非经常性损益后的净利润与扣除前的净利润相比，以低者作为加权平均净资产收益率的计算依据。

· 本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期期末净资产额的40%。

· 最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券1年的利息。

【分离交易的可转换公司债券的发行条件】

除符合公开增发股票的一般条件外，还应当符合的规定包括：

· 公司最近一期末经审计的净资产不低于人民币15亿元;

· 最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券1年的利息;

· 最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额平均不少于公司债券1年的利息;

· 本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期末净资产额的40%，预计所附认股权全部行权后募集的资金总量不超过拟发行公司债券金额等。

【可转换债券的计算思路(分离交易中原债权持有者)】

【可转换债券的筹资特点】

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