【金融资产的后续计量】
(一)以摊余成本计量的金融资产的会计处理(略)
(二)以公允价值进行后续计量的金融资产的会计处理
1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理
科目：交易性金融资产(债权性投资、股权性投资)(“衍生金融工具”属此类)
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科目设置 |
交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 |
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初始计量 |
总原则： ①按公允价值计量，相关交易费用计入当期损益； ②已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未领取的现金股利单独确认为应收项目。 借：交易性金融资产——成本 应收股利/应收利息 投资收益（交易费用） 贷：银行存款 |
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后续计量 |
总原则：资产负债表日按公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益 （1）反映公允价值的变动 升值： 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 贬值： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 【特别提示】 此类金融资产不计提减值 （2）宣告并发放现金股利或利息 借：应收股利/应收利息（双面） 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利/应收利息 |
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处置时 |
总原则： 出售所得的价款与其账面价值的差额计入当期损益 借：银行存款（价款扣除手续费） 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动（可借可贷） 投资收益（可借可贷） |
2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的会计处理(债权性投资、股权性投资)
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