【内容导航】 外币交易的会计处理
【所属章节】 第十六章外币折算
【知识点】外币交易的会计处理
外币交易的会计处理
资产负债表日或结算日的会计处理
外币货币性项目(钱、债权、债务) 货币性项目：是指企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。包括货币性资产和货币性负债。(不包括“预收账款和预付账款”) 其中： 货币性资产：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等; 货币性负债：应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款、长期应付款等。
【特别提示】 资产负债表日或结算货币性项目时，企业应当采用资产负债表日或结算当日即期汇率折算外币货币性项目，因当日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益(财务费用)，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。
其中： 期末外币货币性项目调整步骤如下： ①计算外币货币性项目外币余额=期初外币余额+本期增加的外币发生额-本期减少的外币发生额 ②用外币余额乘以资产负债表日即期汇率计算记账本位币余额; 调整后的记账本位币余额=期末外币余额×当期期末汇率 ③上述记账本位币余额与原账面记账本位币余额的差额即为汇兑差额。
汇兑差额=调整后的记账本位币余额-调整前的记账本位币余额。
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