| 一般情形 | 有暂时性差异，确认递延所得税资产或负债，且对应所得税费用 |
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借：递延所得税资产 贷：所得税费用 借：所得税费用 贷：递延所得税负债 |
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| 特殊情形1 | 有暂时性差异，确认递延所得税资产或负债，但不对应所得税费用 |
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| 特殊情形2 | 有暂时性差异，但不确认递延所得税资产或负债 |
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1.内部研发形成的无形资产，计税基础＝账面价值×175% 2.非同一控制免税吸收合并形成的商誉 账面价值=合并成本－被合并方可辨认净资产公允价值×100% 计税基础=0 3.准备长期持有的长期股权投资（权益法） 账面价值=按权益法核算的账面价值 计税基础=取得时的成本 【提示】转变为拟近期出售的情况下，应确认相关的所得税影响 |
【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%，2×15年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，2×16年度，甲公司工资薪金总额为2 000万元，本期全部发放，发生职工教育经费40万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2×16年12月31日下列会计处理中正确的是( )。
A.转回递延所得税资产10万元
B.增加递延所得税资产10万元
C.转回递延所得税资产2.5万元
D.增加递延所得税资产2.5万元
【答案】C。
解析：甲公司2×16年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=2000×2.5%=50(万元)，实际发生40万元当期可扣除，2×15年超过税前扣除限额的部分本期可扣除20万元，应转回递延所得税资产=10×25%=2.5(万元)，选项C正确。
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