2021注会《会计》第八章知识点及练习题_暂时性差异

暂时性差异

（一）资产的暂时性差异

资产的暂时性差异，指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额。

【暂时性差异】练习题

【多选题】下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有( )。

A.自行研发无形资产发生的符合资本化条件的研发支出

B.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

C.超过税法扣除标准的业务宣传费

D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

【答案】ACD。解析：符合资本化条件的研发支出比照无形资产处理，计税基础为其账面价值的150%，产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产，选项A正确;因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金税法不允许扣除，负债的账面价值与计税基础相等，不会形成暂时性差异，选项B错误;企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，在发生时按照会计准则规定计入当期损益，不形成资产负债表中的资产，但按照税法规定可以确定其计税基础，两者之间的差额形成可抵扣暂时性差异，选项C正确;以前年度的未弥补亏损可以结转以后年度税前扣除，形成可抵扣暂时性差异，选项D正确。

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