2023年注会《会计》备考预习知识点_流动负债

流动负债

一、短期借款

二、应付票据

三、应付账款

按应付金额入账，而不是按到期应付金额的现值入账

四、应交税费

（一）增值税

1.科目设置

（1）增值税一般纳税人（10个明细科目）

应交税费——应交增值税（进项税额）

　　　　　　　　　　　（销项税额抵减）（差额征税：如运输业）

　　　　　　　　　　　（已交税金）

　　　　　　　　　　　（转出未交增值税）

　　　　　　　　　　　（减免税款）

　　　　　　　　　　　（出口抵减内销产品应纳税额）

应交税费——应交增值税（销项税额）

　　　　　　　　　　　（出口退税）

　　　　　　　　　　　（进项税额转出）

　　　　　　　　　　　（转出多交增值税）

　　　　——未交增值税

　　　　——预交增值税　

　　　　——待抵扣进项税额

　　　　——待认证进项税额（取得扣税凭证，未及时认证）

应交税费——待转销项税额（会计：确认收入、税法：尚未发生纳税义务，如：质保金）

　　　　——增值税留抵税额

　　　　——简易计税

　　　　——转让金融商品应交增值税

　　　　——代扣代交增值税

（2）小规模纳税人（3个明细科目）

应交税费——应交增值税

　　　　——转让金融商品应交增值税

　　　　——代扣代交增值税

2.购销业务的会计处理（略）

3.小规模纳税人发生的应税行为适用简易计税方法计税。

小规模纳税企业应设置“应交税费——应交增值税”科目，应采用三栏式账户。

4.视同销售的会计处理（两类）

（1）不确认收入

借：销售费用（市场推广、样品）

　　管理费用（交际应酬）等

　贷：库存商品（成本价）

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价格计税）

（2）确认收入

借：长期股权投资（用于投资：同一控制下企业合并除外）

　　应付职工薪酬等（用于职工福利）

　　应付股利（用于分红）

　贷：主营业务收入

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

同时：

借：主营业务成本

　贷：库存商品

5.进行税额不予抵扣的情况及抵扣情况发生变化的会计处理

（1）一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算。

（2）因发生非正常损失或改变用途等，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出。

借：应付职工薪酬/待处理财产损溢等

　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

（3）原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，并按调整后的账面价值计提折旧或摊销。

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

　贷：固定资产/无形资产

6.差额征税的会计处理

一般纳税人提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的：

7.转出多交增值税和未交增值税的会计处理

8.交纳增值税的会计处理

（1）当月交纳当月的增值税

（2）企业预缴增值税

9.增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理

（1）购入增值税税控系统专用设备

（2）发生技术维护费

10.减免增值税的账务处理

对于当期直接减免的增值税：

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

　贷：其他收益

特别提示：

当期按规定即征即退的增值税，也计入“其他收益”科目。

（二）消费税

1.科目设置

应交税费——应交消费税

2.产品销售的会计处理

（1）企业将生产的产品直接对外销售的，企业按规定计算出应交的消费税

借：税金及附加

　贷：应交税费——应交消费税

（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。

借：在建工程等

　贷：库存商品

　　　应交税费——应交消费税

3.委托加工应税消费品的会计处理

4.进出口产品的会计处理（一般不通过“应交税费”核算）

（1）进口：

需要交纳消费税的进口消费品，其应交纳的消费税应计入该进口消费品的成本：

借：固定资产/材料采购等

　贷：银行存款

（2）出口：

①属于生产企业直接出口应税消费品，或通过外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的，可以不计算应交消费税；

②属于委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，应在计算消费税时按应交消费税税额：

借：应收账款

　贷：应交税费——应交消费税

③应税消费品出口收到外贸企业退回的税金时：

借：银行存款

　贷：应收账款

发生退关、退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录。

（三）其他应交税费

1.资源税

（1）科目设置

应交税费——应交资源税

（2）销售产品相关的资源税的会计处理

借：税金及附加

　贷：应交税费——应交资源税

2.土地增值税

（1）正常情况

借：固定资产清理/在建工程（房地合一）/税金及附加

（兼营房地产业务）等

　贷：应交税费——应交土地增值税

（2）预交的土地增值税

①企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税：

借：应交税费——应交土地增值税

　贷：银行存款

②该项目全部竣工办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税：

借：银行存款

　贷：应交税费——应交土地增值税

补交的土地增值税，做相反的会计分录。

3.房产税、土地使用税、车船税和印花税

（1）企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船税：

借：税金及附加

　贷：应交税费——应交房产税（或土地使用税、车船税）

（2）上交时：

借：应交税费——应交房产税（或土地使用税、车船税）

　贷：银行存款

（3）企业交纳的印花税不需要通过“应交税费”科目核算，于购买印花税票时：

借：税金及附加

　贷：银行存款

4.城市维护建设税

（1）企业按规定计算出的城市维护建设税

借：税金及附加等

　贷：应交税费——应交城市维护建设税

（2）实际上交时

借：应交税费——应交城市维护建设税

　贷：银行存款

5.所得税（第十九章　所得税）。

6.耕地占用税（不需要通过“应交税费”科目核算）

借：在建工程

　贷：银行存款

特别提示：

不需要通过“应交税费”科目核算的税金包括印花税、耕地占用税、关税、进口时的消费税等。

五、应付股利（现金股利）

六、其他应付款

（负债类科目：应付租入包装物租金、存入保证金等）

■ 所属章节：负债

　　考呀呀资讯通知：

　　>>>热！2024年注会报名即将开始！

　　>>>下载：2024年注册会计师考试大纲

　　>>>9.9领取：2024年注册会计师精讲课

　　考呀呀免费下载：

　　资料一、2024年注册会计师预习计划表

　　资料二、18-22年近5年注册会计师历年真题