2021年注会《审计》高频考点知识：审计抽样在控制测试中的应用

可接受的信赖过度风险

反向变动

可容忍偏差率

反向变动

预计总体偏差率

同向变动

总体规模

影响很小

无效单据

1.合理确信该无效单据（未使用或不适用单据）是正常的且不构成对设定的控制偏差，就要用另外的收据替代

2.如果使用了随机选样，要用一个替代的随机数与新的样本对应

未使用或不

适用单据

对总体估计

出现错误

如果高估了总体规模和编号范围，超出编号的所有数字视为未使用单据，要用额外的随机数替代这些数字，以确定对应适当单据

在结束之前停止测试

如果注册会计师在对样本的第一部分进行测试时发现大量偏差，注册会计师要重估重大错报风险并考虑是否有必要继续进行测试

无法对选取的

项目实施检查

1.注册会计师应当针对选取的每个项目，实施适合于具体审计目标的审计程序；2.如果未能对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序，注册会计师应当将该项目视为控制测试中的一项偏差

考虑抽样风险

统计

抽样

方法

（1）公式法：总体偏差率上限=风险系数（R）/样本量（n）

（2）查表法

评价

总体偏差率上限﹤可容忍偏差率，总体可接受

总体偏差率上限≥可容忍偏差率，总体不能接受

总体偏差率上限“低于但接近”可容忍偏差率，考虑是否接受总体，并考虑扩大控制测试的范围

非统计抽样

方法

抽样风险无法直接计量，通常将样本偏差率与可容忍偏差率相比较，以判断总体是否可以接受

评价

总体偏差率“大大低于”可容忍偏差率，总体可接受

总体偏差率﹥可容忍偏差率，总体不能接受

总体偏差率“低于但接近”可容忍偏差率，总体不能接受

总体偏差率与可容忍偏差率之间的差额不大不小，考虑扩大样本规模或实施其他测试，以进一步收集证据

考虑偏差的性质和原因

控制偏差虽然增加了金额错报的风险，但并不一定导致财务报表中的金额错报。如果某项控制偏差更容易导致金额错报，该项控制偏差就更加重要

得出总体结论

样本结果不支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平时：（1）进一步测试其他控制；（2）提高重大错报风险的评估水平，并修改计划的实质性程序的性质、时间安排和范围