2021cpa《税法》高频考点_​所得税应纳税所得额的计算（特殊收入、处置资产收入）

以分期收款方式销售货物

按照合同约定的收款日期确认收入的实现

采用售后回购方式销售商品

销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。

以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用

以旧换新方式销售商品

销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

商业折扣条件销售

按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

现金折扣条件销售

按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除

折让方式销售

企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入

买一赠一等方式组合销售

企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入

持续时间超过12个月的劳务

企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

采取产品分成方式取得收入

按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定

非货币性资产交换以及货物、财产、劳务流出企业

企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或提供劳务，但另有规定的除外

内部处置资产——资产所有权属在形式和实质上均不变，不视同销售确认收入（将资产移至境外的除外）

（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品

（2）改变资产形状、结构或性能

（3）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）

（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移（境外的不行）

（5）上述两种或两种以上情形的混合

（6）其他不改变资产所有权属的用途

外部处置资产——资产移送他人，资产所有权属已发生改变，按视同销售确认收入

（1）用于市场推广或销售

（2）用于交际应酬

（3）用于职工奖励或福利

（4）用于股息分配

（5）用于对外捐赠

（6）其他改变资产所有权属的用途