2021cpa《审计》高频考点_治理层沟通与期初余额的审计程序

【重要知识点】
● 与治理层沟通(考虑持续经营假设)
注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。与治理层的沟通应当包括下列方面：
(1)这些事项或情况是否构成重大不确定性;
(2)管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是否适当；
(3)财务报表中的相关披露是否充分；

(4)对审计报告的影响(如适用)。

● 期初余额的审计程序
审计程序应当包括：
1.确定上期期末余额是否已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述。
2.确定期初余额是否反映对恰当会计政策的运用。
3.实施一项或多项审计程序：
(1)上期已经审计，查阅前任的底稿。(①查阅工作底稿、②考虑前任的独立性和专业胜任能力、③与前任沟通时的考虑)
(2)评价本期实施的审计程序是否提供了有关期初余额的审计证据
(3)实施其他专门的审计程序，以获取有关期初余额的审计证据。
①对流动资产和流动负债的审计程序
对流动资产和流动负债，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据。
【提示】就存货而言，因为委托时间滞后，注册会计师可能未能对上期期末存货实施监盘，本期对存货的期末余额实施的审计程序，几乎无法提供有关期初持有存货的审计证据。因此，注册会计师有必要实施追加的审计程序。
下列一项或多项审计程序可能提供有关存货期初余额的充分、适当的审计证据：(重点掌握，共3点)
a.监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量;(数量)
b.对期初存货项目的计价实施审计程序；(计价)
c.对毛利和存货截止实施审计程序。(毛利或截止)
②对非流动资产和非流动负债的审计程序。
对非流动资产和非流动负债，注册会计师通常：
a.检查形成期初余额的会计记录和其他信息。
b.在某些情况下，注册会计师可向第三方函证期初余额
c.实施追加的审计程序。

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