2022年注会《税法》预习知识点_税法分类

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税法分类

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第一章 税法总论

【知识点】税法分类

税法分类

一、税法按内容分类，分为税收实体法和税收程序法。

实体法（税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范，是税法的核心部分）

特点：结构具有规范性和统一性，表现在一税一法，要素固定

范围：商品劳务税（流转税）法、所得税法、财产税法、行为税法

程序法（税务机关和税务行政相对人在行政程序中权利义务的法律规范）

特点：规定征税和纳税程序

范围：程序法主要制度、税收确定程序、税收征收程序、税务稽查程序

1. 实体法体系

2018年1月1日以后实际征收的18个税种。

增值税、消费税、关税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、企业所得税、个人所得税、房产税、车船税、印花税、契税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、船舶吨税、环境保护税。

2. 程序法体系

我国税收征管制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的：

（1）由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》及各实体税法中的征管规定执行。

（2）由海关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》和《进出口关税条例》等有关规定执行。

二、税法分类

税法体系中各税法按立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，可分为不同类型。税法分类只为研究和表述使用，不具有法定性。

1. 按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。

2. 按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。

3. 按照税法相关税种征收对象的不同，可分为商品和劳务税税法，所得税税法，财产、行为税税法、资源税税法以及特定目的税税法。

4. 按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。

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