2022年注会《审计》备考知识点_保持职业怀疑

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保持职业怀疑

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第一章 审计概述——第四节 审计基本要求

【知识点】保持职业怀疑

保持职业怀疑

（一）职业怀疑的定义

职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的情况保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。

（二）职业怀疑的要求

（三）保持职业怀疑的作用（3个环节+1个特别考虑）

1.风险评估程序（教材7.2）

（1）有助于设计恰当的风险评估程序，有针对性地了解被审计单位及其环境；

（2）有助于对引起疑虑的情形保持警觉，充分考虑错报发生的可能性和重大程度，有效识别和评估重大错报风险。

2.进一步审计程序（教材8.2）

（1）有助于恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的可能性；

（2）有助于对已获取的审计证据表明可能存在未识别的重大错报风险的情形保持警觉，并作出进一步调查。

3.评价审计证据（教材3.1、18.1）

（1）有助于评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作；

（2）有助于审慎评价审计证据，纠正仅获取最容易获取的审计证据、忽视相互矛盾的审计证据的偏向。

4.特别考虑舞弊风险（贯穿三大环节）

（1）有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性，不会受到以前对管理层、治理层正直和诚信形成的判断的影响。

（2）对获取的信息和审计证据是否表明可能存在由于舞弊导致的重大错报风险始终保持警惕。

（3）在认为文件可能是伪造的或文件中的某些条款可能已被篡改时，作出进一步调查。

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