2022年注会《税法》备考知识点_增值税的计税方法

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增值税的计税方法

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第二章 增值税法——第四节 一般计税方法应纳税额的计算

【知识点】增值税的计税方法

增值税的计税方法

1、一般计税方法

2、简易计税方法

3、扣缴计税方法

一、一般计税方法

适用主体：一般纳税人

当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额

=当期销售额（不含增值税）×适用税率-当期进项税额

提示：

一般纳税人发生应税销售行为适用一般计税方法计税（除特定情形外）

二、简易计税方法

适用主体： ①小规模纳税人；②一般纳税人的特定情形。

当期应纳增值税税额=当期销售额（不含增值税）×征收率

提示：

小规模纳税人发生应税销售行为适用简易计税方法计税。但是一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的应税销售行为，可以选择（部分应税销售行为必须选择）适用简易计税方法计税。

三、扣缴计税方法

适用主体：扣缴义务人

境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的， 以购买方为扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。（存在“一税两制”的情况，教材未收录）

扣缴义务人按照规定公式和适用税率计算应扣缴税额：

应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率

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