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消费税的税目
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第三章 消费税法——第一节 纳税义务人与税目、税率
【知识点】消费税的税目
消费税的税目
目前，确定征收消费税的只有15个税目；有的税目还下设若干子税目。
在学习消费税税目时应注意的问题：
（一）烟
子目：1.卷烟；2.雪茄烟；3.烟丝。
卷烟生产、委托加工、进口和批发环节均采用从量加从价的复合计税方式。
雪茄烟和烟丝执行比例税率。
（二）酒
子目：1.白酒；2.黄酒；3.啤酒；4.其他酒。
白酒采用复合计税的方法。
对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国食健字或卫食健字文号且酒精度低于38度（含）的配制酒，或以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税。其他配制酒，按白酒税率征收消费税。
啤酒（220元/吨和250元/吨）、黄酒采用定额税率。
果啤属于啤酒税目。
葡萄酒按照“其他酒”征收消费税（以葡萄为原料的蒸馏酒除外）。
调味料酒不属于消费税的征税范围。
饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元/吨的税率征收消费税。
（三）高档化妆品
征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。
不含舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。
（四）贵重首饰及珠宝玉石
金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节纳税，税率5%；
其他贵重首饰及珠宝玉石（非金银铂钻）在生产（出厂）、进口、委托加工环节纳税，税率为10%。
（五）鞭炮、焰火
不含体育上用的发令纸，鞭炮药引线。
（六）成品油
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税目
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子目
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注意事项
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成品油
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1.汽油
2.柴油
3.石脑油（也称化工轻油）
4.溶剂油
5.航空煤油（暂缓征收）
6.润滑油
7.燃料油（也称重油、渣油）
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各子目计税时，吨与升之间计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定
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提示：
（1）用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品均属于润滑油征税范围。润滑脂是润滑产品，生产、加工润滑脂应当征收消费税。
（2）变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。
（3）航空煤油暂缓征收消费税。
（4）经国务院批准，从2009年1月1日起，对同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税：
①生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%。
②生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调合生物柴油（BD100）》标准。
（5）纳税人利用废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税。但应同时符合下列条件：
①纳税人必须取得省级以上（含省级）生态环境主管部门颁发的《危险废物（综合）经营许可证》，且该证件上核准生产经营范围应包括“利用”或“综合经营”字样。
②生产原料中废矿物油重量必须占到90%以上。产成品中必须包括润滑油基础油，且每吨废矿物油生产的润滑油基础油应不少于0.65吨。
③利用废矿物油生产的产品与利用其他原料生产的产品应分别核算。
财税〔2018〕144号文件规定将该政策实施期限延长至2023年10月31日。
（七）小汽车
子目：1.乘用车（不超过9座）；2.中轻型商用客车（10～23座）；3.超豪华小汽车。
额定载客为区间值的（如8～10人），按其区间值下限人数确定。
电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围，不征消费税。
超豪华小汽车为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车。
（八）摩托车
取消气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车消费税。
（九）高尔夫球及球具
包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。
（十）高档手表
包括不含增值税售价每只在10000元（含）以上的手表。
（十一）游艇
本税目只涉及长度、材质、用途等项符合标准的机动艇。
（十二）木制一次性筷子
（十三）实木地板
含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板，以及未经涂饰的素板。
（十四）电池
范围包括：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。
电池中的免税规定：对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。
（十五）涂料
涂料是指涂于物体表面能形成具有保护、装饰或特殊性能的固态涂膜的一类液体或固体材料之总称。自2015年2月1日起对涂料征收消费税，施工状态下挥发性有机物（Volatile Organic Compounds，VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税。
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