2022年注会《审计》知识点_应收账款的审计目标与实质性程序

存在

完整性

权利和

义务

准确性、计

价和分摊

分类

列报

A．资产负债表中记录的应收账款是存在的

√

B．所有应当记录的应收账款均已记录，应当包括在财务报表中的相关披露均已包括

√

C．记录的应收账款由甲公司拥有或控制

√

D．应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录，相关披露已得到恰当计量和描述

√

E．应收账款及其预期信用损失已记录于恰当的账户

√

F．应收账款已被恰当地汇总或分解且表述清楚，按照企业会计准则的规定在财务报表中作出的相关披露是相关的、可理解的

√

D

取得应收账款明细表

（1）复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合损失准备科目与报表数核对是否相符

（2）检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确

（3）分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，建议作重分类调整

（4）结合其他应收款、预收款项等往来项目的明细余额，调查有无同一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项（如代销账户、关联方账户或员工账户）。必要时提出调整建议

AD/BD

分析与应收账款相关的财务指标

ACD

对应收账款实施函证程序

A

对应收账款余额实施函证以外的细节测试

D

检查坏账的冲销和转回

确定应收账款的列报是否恰当