2022年注会会计知识点_暂时性差异的概念及类型

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暂时性差异的概念及类型

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第十九章 所得税——第三节 暂时性差异

【知识点】暂时性差异的概念及类型

暂时性差异的概念及类型

暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

某些不符合资产、负债的确认条件，未作为财务报告中资产、负债列示的项目，如果按照税法规定可以确定其计税基础，该计税基础与其账面价值之间的差额也构成暂时性差异。

一、 应纳税暂时性差异

应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。

应纳税暂时性差异通常产生于以下情况：

（一）资产的账面价值大于其计税基础

（二）负债的账面价值小于其计税基础

二、 可抵扣暂时性差异

可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。

可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况：

（一）资产的账面价值小于其计税基础

（二）负债的账面价值大于其计税基础

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