甲、乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品和设备适用的增值税税率均为16%、销售不动产适用的增值税税率为10%。甲公司与乙公司协商,甲公司以一栋建筑物换入乙公司的一批材料和一台设备。交换日,已知甲公司换出建筑物的原值为300万元,已计提折旧10万元,已计提固定资产减值准备5万元,公允价值为320万元。乙公司换出材料的成本为90万元,未计提跌价准备,公允价值为100万元;换出设备的原值为250万元,已计提折旧40万元,未计提减值准备,公允价值为200万元,交换资产的公允价值等于计税价值。甲公司另收到乙公司支付的补价4万元,假定该项非货币性资产交换具有商业实质,双方换入资产后不改变原用途。不考虑增值税以外的其他相关税费。则甲公司换入资产的成本总额以及换入材料的入账价值分别是( )万元。

甲公司换入资产的成本总额=320+320×10%-100×16%-200×16%-4=300(万元);换入材料的入账价值=100/(200+100)×300=100(万元)。 本题关键点为"换入资产总成本以及入账价值的确定"。 题目梳理:首先判断本题为涉及多项非货币性资产交换的会计处理; 其次判断该项交换是以账面价值还是以公允价值计量,通过题目条件该项非货币性资产交换具有商业实质且换出资产或换入资产的公允价值能够可靠取得,可以得出该项交换是以公允价值计算的,则换入资产的总成本以换出资产的公允价值为基础确定,即换出资产的公允价值+换出资产的销项税额-换入资产的可抵扣进项税额-收到的补价;因为以公允价值计量且换入资产公允价值能够合理确定,所以每项换入资产成本=该项资产的公允价值÷换入资产公允价值总额×换入资产的成本总额。 附甲公司会计分录: 借:固定资产清理 285 累计折旧 10 固定资产减值准备 5 贷:固定资产 300 借:原材料 100 固定资产 200 应交税费--应交增值税(进项税额) 48 银行存款 4 贷:固定资产清理 285 应交税费--应交增值税(销项税额) 32 资产处置损益 35