【本知识点所属章节】《初级会计实务》第三章
库存现金
(一)现金管理制度
核心：国家限制企业用现金，鼓励有第三方监管的结算方式
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现金的使用范围 |
企业可用现金支付的款项有： （1）职工工资、津贴 （2）个人劳务报酬 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款 （6）出差人员必须随身携带的差旅费 （7）结算起点（1000元）以下的零星支出 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 |
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现金的使用范围 |
除企业可以现金支付的款项中的第（5）、（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付； 确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金 |
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现金的限额 |
（1）开户银行根据单位的实际需要核定现金限额，一般按照单位3~5天日常零星开支所需确定 （2）边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天，但不得超过15天的日常零星开支的需要确定 |
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现金收支的规定 |
（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间 （2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支），因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况 （3）提取现金应当注明用途，经本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审核后方可支付 （4）特殊情况支用现金的，向开户银行提出申请，经本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审核后方可支付 |
【历年考核要点】现金的使用范围。
(二)库存现金的账务处理
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项目 |
内容 |
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设置 科目 |
企业应当设置“库存现金”科目 借方登记库存现金的增加 贷方登记库存现金的减少 期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额 【提示】企业内部各部门周转使用的备用金，可单独设置“备用金”科目进行核算 |
借：其他应收款—备用金
贷：库存现金
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项目 |
内容 |
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设置 账簿 |
企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算 每日终了，应当在库存现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和余额，并将库存现金日记账的余额与实际库存现金金额相核对，保证账款相符； 月度终了，库存现金日记账的余额应当与库存现金总账的余额核对，做到账账相符 |
(三)库存现金的清查
1.以谁为标杆？——实
2.调谁？ ——账
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情形 |
报经批准前 （先调账，确保账实相符） |
报经批准后 （根据真实情况处理） |
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现金 短缺 |
借：待处理财产损溢 贷：库存现金 |
借：其他应收款（应由责任方赔偿的部分） 管理费用（无法查明原因的部分） 贷：待处理财产损溢 |
1.以谁为标杆？——实
2.调谁？ ——账
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情形 |
报经批准前 （先调账，确保账实相符） |
报经批准后 （根据真实情况处理） |
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现金 溢余 |
借：库存现金 贷：待处理财产损溢 |
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分） 营业外收入（无法查明原因的部分） |
不能冲减”管理费用”
银行存款
银行存款是企业除现金之外流动性最强的资产，企业应当根据日常经营业务和管理活动的需要合理确定银行存款规模；加强银行存款管理，有利于加速企业资金周转，提高企业资金效益。
银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额(可能存在未达账项)，应编制银行存款余额调节表调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
其他货币资金
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款和存出投资款等。
其他货币资金的存放地点分散、用途多样，存放、使用的手续制度要求各有不同，各部门应相互配合，会计部门应加强相应的明细核算和监督管理，避免不合理延期，防止债权债务纠纷发生而给企业造成损失等不利影响。
(一)银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。
银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。
银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。
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企业 |
节点 |
账务处理 |
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购货 企业 |
填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行时 |
借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 |
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持银行汇票购货、收到有关发票账单时 |
借：材料采购、原材料、库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票 |
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采购完毕收回剩余款项时 |
借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 |
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销货 企业 |
收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时 |
借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） |
【拓展一下】增值税原理：
1.“流转”税
2.“增值”税
第一联：记账联 销货方记账凭证
第二联：抵扣联 购货方扣税凭证
第三联：发票联 购货方记账凭证
1.“流转”税(“流经”企业，给国家“帮忙”)
海关进口增值税专用缴款书
2.“增值”税
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借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） |
借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 |
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企业 |
节点 |
账务处理 |
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购货 企业 |
填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行时 |
借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 |
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持银行汇票购货、收到有关发票账单时 |
借：材料采购、原材料、库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票 |
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采购完毕收回剩余款项时 |
借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票 |
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销货 企业 |
收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时 |
借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） |
(二)银行本票存款
银行本票存款是指企业为了取得银行本票按规定存入银行的款项。
银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
相关账务处理如下：
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企业 |
节点 |
账务处理 |
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购货 企业 |
填写“银行本票申请书”、将款项交存银行时 |
借：其他货币资金——银行本票 贷：银行存款 |
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持银行本票购货、收到有关发票账单时 |
借：材料采购、原材料、库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行本票 |
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销货 企业 |
收到银行本票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时 |
借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） |
(三)信用卡存款
信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。
相关账务处理如下：
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节点 |
账务处理 |
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企业向银行申领信用卡、交存款项时 |
填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联： 借：其他货币资金——信用卡 贷：银行存款 |
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企业用信用卡购物或支付有关费用时 |
借：管理费用等 贷：其他货币资金——信用卡 |
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在使用过程中，向账户续存资金时 |
借：其他货币资金——信用卡 贷：银行存款 |
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办理销户时 |
销卡时，余额转入基本存款户，不得提取现金 借：银行存款 贷：其他货币资金——信用卡 |
(四)信用证保证金存款
信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。
(五)存出投资款
存出投资款是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。
相关账务处理如下：
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节点 |
账务处理 |
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企业向证券公司划出资金时 |
借：其他货币资金——存出投资款 贷：银行存款 |
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购买股票、债券、基金等时 |
借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金——存出投资款 |
(六)外埠存款
外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。
肖老师解读
常考的不同类型票据的核算科目：
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票据 |
开出方 |
收到方 |
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银行汇票/银行本票 |
其他货币资金 |
银行存款 （原因：见票即付） |
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支票 |
银行存款 |
银行存款 |
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商业汇票 （银行承兑汇票、商业承兑汇票） |
应付票据 （原因：没钱，打“白条”） |
应收票据 （原因：收到“白条”） |
【历年考核要点】哪些结算方式的归属科目为“其他货币资金”。
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