初级会计《初级会计实务》核心考点_在某一时段内完成的商品销售收入的账务处理

【不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，装修服务适用的增值税税率为9%。甲公司发生的有关经济业务如下：

(1)2021年9月1日，甲公司与乙公司签订一项为期三个月的装修合同，合同约定装修价款为500000元，增值税税额为45000元。2021年9月30日，经专业测量师测量后确定，该项劳务的完工程度为25%;截至2021年9月30日，甲公司为完成该合同累计发生劳务成本100000元(假定均为装修人员薪酬)，估计还将发生劳务成本300000元。假定该项服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按照专业测量师实际测量的完工程度确定履约进度。乙公司按履约进度支付价款及相关的增值税税款。

(2)2021年10月31日，经专业测量师测量后确定，该项劳务的完工程度为70%;乙公司按履约进度支付价款的同时支付对应的增值税税款。2021年10月，为完成该合同发生劳务成本180000元(假定均为装修人员薪酬)，为完成该合同估计还将发生劳务成本120000元。

(3)2021年11月30日，装修完工，乙公司验收合格。按履约进度支付价款的同时支付对应的增值税税款。2021年11月，为完成该合同发生劳务成本120000元(假设均为装修人员薪酬)。

(4)2021年12月22日，销售商品领用单独计价的包装物实际成本为40000元，开具的增值税专用发票上注明价款(包装物)为100000元，增值税税额为13000元，款项已存入银行。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.根据资料(1)，该装修合同相关会计处理正确的是(　　)。

A.实际发生劳务成本：

借：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　100000

  贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　100000

B.确认劳务收入：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　136250

  贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　125000

         应交税费——应交增值税(销项税额)　　　 11250

C.结转劳务成本：

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　100000

  贷：合同履约成本　　　　　　　　　　　　 　　100000

D.签订合同时：

借：合同资产　　　　　　　　　　　　　　　　545000

  贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　500000

         应交税费——应交增值税(销项税额)　　　 45000

正确答案 : A,B,C

答案解析 :

实际发生劳务成本100000元，相关会计分录为：

借：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　100000

  贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　100000

确认劳务收入并结转劳务成本：

2021年9月30日确认的劳务收入=500000×25%=125000(元)，相关会计分录为：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　136250

  贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　125000

         应交税费——应交增值税(销项税额)　　　 　11250

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　100000

  贷：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　100000

【考查知识点】在某一时段内完成的商品销售收入的账务处理

2.根据资料(1)和(2)，10月份装修合同应当确认的劳务收入的金额是(　　)元。

A.225000

B.500000

C.350000

D.180000

正确答案 : A

答案解析 :

2021年10月确认的劳务收入=500000×70%-125000=225000(元)，选项A正确。

【考查知识点】在某一时段内完成的商品销售收入的账务处理

3.根据资料(1)至(3)，11月份装修合同的会计处理表述正确的是(　　)。

A.11月份确认收入150000元

B.确认“应交税费——应交增值税(销项税额)”金额13500元

C.结转“合同履约成本”金额120000元

D.确认“银行存款”金额163500元

正确答案 : A,B,C,D

答案解析 :

11月实际发生劳务成本120000元，相关会计分录为：

借：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　120000

  贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　120000

2021年11月30日确认的劳务收入=500000-125000-225000=150000(元)，相关会计分录为：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　163500

  贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　150000

         应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　 13500

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　120000

  贷：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　120000

【考查知识点】在某一时段内完成的商品销售收入的账务处理

4.根据资料(4)，关于包装物的会计处理表述正确的是(　　)。

A.领用包装物的成本计入销售费用

B.出售包装物确认其他业务收入100000元

C.出售包装物结转其他业务成本40000元

D.销售商品领用单独计价包装物属于销售商品和销售包装物两项履约义务

正确答案 : B,C,D

答案解析 :

出售包装物：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　113000

  贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　100000

         应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　 13000

结转包装物成本：

借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　 　40000

  贷：周转材料——包装物　　　　　　　　　 　　　40000

【考查知识点】一般商品销售收入的确认

5.根据资料(1)至(4)，甲公司利润表“营业利润”项目本期金额是(　　)元。

A.600000

B.60000

C.100000

D.160000

正确答案 : D

答案解析 :

甲公司利润表“营业利润”项目本期金额=(500000-400000)(装修合同利润)+(100000-40000)(包装物利润)=160000(元)。

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