初级会计《初级会计实务》核心考点_合同成本与合同负债

【不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2021年6月发生的与销售商品相关的经济业务如下：

(1)5日，向乙公司发出商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为1500万元，增值税税额为195万元，符合收入确认条件。乙公司当日以银行存款结清剩余货款，该批商品的实际成本为1000万元。

(2)9日，与丙公司签订委托代销协议，委托丙公司代销商品一批，共计150件，合同约定丙公司应按每件20万元(不含增值税)对外销售，按售价的10%收取手续费，每件商品实际成本为17万元，当日发出商品。15日，甲公司收到丙公司开具的100件已销商品的代销清单，据此向丙公司开具了增值税专用发票，注明的价款为2000万元，增值税税额为260万元;同时收到丙公司提供代销服务开具的增值税专用发票，注明的价款为200万元，增值税税额为12万元;委托代销款项尚未收到。

(3)21日，与丁公司签订一份商品销售合同，为取得该合同甲公司聘请外部律师进行尽职调查支付相关费用2万元，为投标而发生的差旅费1万元，支付销售人员佣金5万元，上述款项均已通过银行存款支付。

(4)25日，按照与丁公司签订的合同发出商品，增值税专用发票中注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元，为客户代垫运费6万元(不考虑增值税)，符合收入确认条件。该批商品的实际成本为800万元，全部款项已办妥托收手续。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据期初资料和资料(1)，下列各项中，关于甲公司确认销售商品收入的相关科目会计处理结果表述正确的是(　　)。

A.借记“银行存款”科目1695万元

B.借记“主营业务成本”科目1000万元

C.贷记“主营业务收入”科目1500万元

D.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目195万元

正确答案 : A,B,C,D

答案解析 :

甲公司确认销售商品收入的会计分录：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1695

  贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　1500

         应交税费——应交增值税(销项税额) 　　　　　195

结转销售成本的会计分录：

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　1000

  贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

故选项ABCD正确。

【考查知识点】一般商品销售收入的确认

2.根据资料(2)，下列各项中，甲公司委托代销商品相关的会计处理正确的是(　　)。

A.发出商品时：

借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　2550

  贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　2550

B.确认委托代销收入时：

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　2260

  贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　2000

         应交税费——应交增值税(销项税额)　　　 　260

C.结转销售成本时：

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　1700

  贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　1700

D.确认代销手续费时：

借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　 　200

       应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　12

  贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　 　　212

正确答案 : A,B,C,D

答案解析 :

甲公司委托代销商品的会计分录：

发出商品：

借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　2550

  贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　2550

确认委托代销收入：

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2260

  贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　2000

         应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　 260

结转销售成本：

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　1700

  贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　1700

确认代销手续费：

借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　 　　200

       应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　12

  贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　 　　212

故选项ABCD均正确。

【考查知识点】委托收款结算方式销售业务的账务处理

3.根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司为取得该合同支付的相关支出会计处理结果正确的是(　　)。

A.合同取得成本增加5万元

B.管理费用增加3万元

C.销售费用增加5万元

D.银行存款减少8万元

正确答案 : A,B,D

答案解析 :

甲公司为取得该合同支付的相关支出的会计分录：

借：合同取得成本　　　　　　　　　　　　　 　　　　5

       管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　3

  贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　8

故选项ABD正确。

【考查知识点】合同成本与合同负债

4.根据资料(3)和(4)，下列各项中，关于与丁公司签订合同发出商品的会计处理正确的是(　　)。

A.确认收入时：

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　1136

  贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　1000

         应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　 130

         银行存款　　　　　　　　　　　　　 　　　　　6

B.结转成本时：

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　 　　　800

  贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　 　　800

C.摊销合同取得成本时：

借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　 　　　5

  贷：合同取得成本　　　　　　　　　　　　　 　　　5

D.确认收入时：

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　1130

       销售费用　　　　　　　　　　　　　　 　　　　6

  贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　1000

         应交税费——应交增值税(销项税额)　　　 　130

         银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 　　6

正确答案 : A,B,C

答案解析 :

与丁公司签订合同发出商品的会计分录：

确认收入时：

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1136

  贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　1000

         应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　 130

         银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　6

结转成本时：

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　 　　800

  贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 　　800

摊销合同取得成本时：

借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　5

  贷：合同取得成本　　　　　　　　　　　　　 　　　　5

故选项ABC正确。

【考查知识点】合同成本与合同负债

5.根据资料(1)至(4)，甲公司2021年6月利润表中“营业利润”项目本期金额是(　　)万元。

A.992

B.800

C.797

D.792

正确答案 : D

答案解析 :

“营业利润”项目本期金额=(1500-1000)(资料1)+(2000-1700-200)(资料2)-3(资料3)+(1000-800-5)(资料3、4)=792(万元)，选项D正确。

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