初级会计《初级会计实务》核心考点_未分配利润的账务处理

【不定项选择题】甲公司适用的所得税税率为25%，2021年与股东权益有关的交易或事项如下：

(1)1月1日，该公司股东权益总额为20500万元，其中股本为10000万元(每股面值1元)，资本公积为3000万元，盈余公积为6000万元，未分配利润为1500万元。

(2)6月28日，该公司经股东大会决议并报有关部门核准以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购的价格为5元，每股原发行价格为3元。7月3日将回购的100万股股票注销。

(3)2021年该公司全年实现利润总额为1800万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异事项为：支付税收滞纳金300万元;本年取得的国债利息收入100万元。

(4)2021年该公司根据股东大会批准的利润分配方案，按实现净利润的10%提取法定盈余公积;按实现净利润的10%提取任意盈余公积;向股东分配现金股利400万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据资料(1)，2021年1月1日，该公司留存收益的金额是(　　)万元。

A.10500

B.9000

C.4500

D.7500

正确答案 : D

答案解析 :

留存收益包括盈余公积和未分配利润，该公司期初留存收益=6000+1500=7500(万元)。

【考查知识点】留存收益的管理

2.根据资料(1)和(2)，关于回购与注销本公司股票的会计处理结果正确的是(　　)。

A.7月3日注销库存股冲减股本100万元

B.6月28日回购股票确认库存股增加100万元

C.6月28日回购股票确认库存股增加500万元

D.7月3日注销库存股冲减资本公积200万元

正确答案 : A,C

答案解析 :

6月28日回购股票时：

借：库存股　　　　　　　　　　　　　　 (100×5)500

  贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

7月3日注销库存股时：

借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

       资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　 400

  贷：库存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

【考查知识点】实收资本(或股本)的增减变动

3.根据资料(3)，该公司相关会计处理正确的是(　　)。

A.确认所得税费用：

借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

  贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　 500

B.确认所得税费用：

借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 450

  贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　 450

C.将本年利润结转至利润分配时：

借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300

  贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　1300

D.将本年利润结转至利润分配时：

借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　1350

  贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　1350

正确答案 : A,C

答案解析 :

由于存在会计与税法差异的事项，所以需要进行纳税调整。

应纳税所得额=1800+300-100=2000(万元);

所得税费用=2000×25%=500(万元);

净利润=1800-500=1300(万元)。

【考查知识点】未分配利润的账务处理

4.根据资料(1)、(3)和(4)，该公司2021年末未分配利润的年末余额是(　　)万元。

A.640

B.2140

C.670

D.2170

正确答案 : B

答案解析 :

2021年末未分配利润金额=1500+1300-1300×(10%+10%)-400=2140(万元)。

【考查知识点】未分配利润的账务处理

5.根据资料(1)至(4)，下列2021年12月31日该公司资产负债表所有者权益相关项目的期末余额填列正确的是(　　)。

A.库存股500万元

B.资本公积2600万元

C.股本9900万元

D.盈余公积6260万元

正确答案 : B,C,D

答案解析 :

回购的库存股已经注销，所以库存股期末无余额;

资本公积期末余额=3000-400=2600(万元);

股本期末余额=10000-100=9900(万元);

盈余公积期末余额=6000+1300×(10%+10%)=6260(万元)。

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