【不定项选择题】甲百货商场为增值税一般纳税人。2021年6月经营业务如下：
(1)销售空调取得含税收入300万元，同时提供空调上门安装服务，取得含税安装服务费15万元。
(2)采用以旧换新方式销售电视机500台，新电视机同期含税销售单价为4800元/台，旧电视机的收购单价为500元/台。
(3)销售啤酒取得含税收入45万元，另收取包装物押金3万元、包装物租金2万元。
(4)取得存款利息收入10万元;因货物被盗获得保险赔付5万元;在资产重组过程中，通过分立的方式，将部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给乙单位，取得收入630万元;接受丙公司委托，代销洗衣机一批，取得收入30万元。
已知：销售货物增值税税率为13%;建筑服务增值税税率为9%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.计算甲百货商场当月销售空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。
A.300÷(1+13%)×13%+15÷(1+9%)×9%=35.75(万元)
B.(300+15)÷(1+9%)×9%=26.01(万元)
C.(300+15)÷(1+13%)×13%=36.24(万元)
D.(300+15)×13%=40.95(万元)
正确答案 : C
答案解析 :
一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务(从属关系)，为混合销售，按纳税人经营主业(销售货物)缴纳增值税，销售额为货物销售额与服务销售额的合计。
【考查知识点】销售货物
2.计算甲百货商场当月销售电视机增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。
A.(4800-500)×500×13%=279500(元)
B.(4800-500)×500÷(1+13%)×13%=247345.13(元)
C.4800×500×13%=312000(元)
D.4800×500÷(1+13%)×13%=276106.19(元)
正确答案 : D
答案解析 :
(1)本题以旧换新的货物是“电视机”，属于金银首饰以外的其他货物，以“不含增值税的新货价”为计税销售额，排除选项AB。(2)题目明确交代“4800元”为含增值税价，应价税分离，排除选项C。
【考查知识点】销售货物
3.计算甲百货商场当月销售啤酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。
A.(45+2)÷(1+13%)×13%=5.41(万元)
B.(45+3)÷(1+13%)×13%=5.52(万元)
C.(45+2+3)÷(1+13%)×13%=5.75(万元)
D.45÷(1+13%)×13%=5.18(万元)
正确答案 : A
答案解析 :
(1)销售货物的同时收取包装物租金，属于价外费用，应价税分离后并入销售额，排除选项BD。(2)销售啤酒收取的单独记账核算的包装物押金，收取时不作销售处理，排除选项C。
【考查知识点】销售货物
4.甲百货商场取得的下列收入中，不征收增值税的是( )。
A.存款利息收入10万元
B.保险赔付5万元
C.资产重组收入630万元
D.代销洗衣机收入30万元
正确答案 : A,B,C
答案解析 :
选项D：销售代销货物，应视同销售缴纳增值税。
学习中心
APP下载
